初级会计实训：计提附加税相关的会计分录

什么是附加税?

应该没有营改增的时候，还有营业税，现在营改增之后，这个会计科目变成了税金及附加，主要是指企业的城建税、教育附加、地方教育附加等税金，这部分税金是可以税前扣除的，建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额乘以相应的税率计算的

附加税的计税基础

1、城市维护建设税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税和消费税税额为计税依据。

2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税和消费税税额为计税依据。

附加税的征收率

城建税—增值税额*0.05(县级)—增值税额*0.07(县级市以上)

教育附加——增值税额*0.03

地方教育附加——增值税额*0.02

附加税的计算公式

1、城市维护建设税=(增值税+营业税+消费税)*征收率

2、教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率

相关的会计分录如下：

1、计提时

借：税金及附加

贷：应交税费——城建税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

2、缴纳税费时

借：应交税费——城建税

借：应交税费——地方教育附加

借：应交税费——教育附加

贷：银行存款