5月后要补开17%、11%发票？开票方式和纳税申报都有大变化！

1.增值税税率安排实质

财税〔2018〕32号：征税人爆发增值税应税出卖动作或者者入口货色，本实用17%和11%税率的，税率辨别安排为16%、10%。

2.税率17%/11%安排16%/10%后普遍征税人的启票处置

邦家税务总局公布2018年第18号公布: 普遍征税人在增值税税率安排前已按本实用税率启具的增值税发票，爆发出卖折让、遏止或者者归还等景象须要启具红字发票的，依照本实用税率启具红字发票;启票有误须要沉新启具的，先依照本实用税率启具红字发票后，再沉新启具精确的蓝字发票。

普遍征税人在增值税税率安排前未启具增值税发票的增值税应税出卖动作，须要补启增值税发票的，该当依照本实用税率补启。

3.2018年5月1遥远，何如按规则启具17%/11%的发票?

邦家税务总局公布2018年第18号:增值税发票税控启票软件税率栏次默许表露安排后税率，普遍征税人爆发上述动作不妨手工采用本实用税率启具增值税发票。

4. 5月1日税率安排后，申诉表也干了安排，企业仍有17%税率事变爆发，而建改后的申诉表已无17%税率栏，何如填报?

邦家税务总局公布2018年第17号公布规则：“　一、……原公布实行后，征税人申诉实用17%、11%的本增值税税率应税名目时，依照申诉表安排前后的对于应闭系，辨别填写关系栏次。”

所以，您在申诉时，将启票税率是17%和16%的出卖额均填进16%税率的栏次。

5.普遍征税人转为小范围征税人的前提

邦家税务总局公布2018年第18号公布第一条文定，普遍征税人转备案为小范围征税人，应共时适合以停二个前提：一是依照《增值税暂行规则》和《增值税暂行规则名施细目》的相关规则，已备案为普遍征税人;

两是转备案日前贯串12个月(按月申诉征税人)或者贯串4个季度(按季申诉征税人)乏计应税出卖额未胜过500万元。即使征税人在转备案日前的筹备期尚没有满12个月或者4个季度，则依照月(或者季度)平衡出卖额预算12个月或者4个季度的乏计出卖额。

6. 普遍征税人转为小范围征税人的功夫规则

财税〔2018〕33号：2018年5月1日至2018年12月31日功夫。须要亮确的是，征税人能否由普遍征税人转为小范围征税人，由其自决采用，适合邦家税务总局公布2018年第18号规则的征税人，在2018年5月1日之后仍可连接动作普遍征税人。

【例】适合邦家税务总局公布2018年第18号规则前提的普遍征税人，不妨在2018年5月-12月任何一个月请求转为小范围征税人，只有满意邦家税务总局公布2018年第18号规则的二个前提。

7. 普遍征税人转为小范围征税人前后计税本领何如贯串

邦家税务总局公布2018年第18号公布第三条文定，征税人转备案后，自转备案停期起(按季申诉征税人自停一季度启初;按月申诉征税人自停月启初)，依照小范围征税人实用简略计税本领计税;转备案当期，仍依照普遍征税人的相关规则计税。

【例】适合邦家税务总局公布2018年第18号规则前提的普遍征税人，于2018年10月15日请求转为小范围征税人，则2018年10月仍依照普遍征税人的相关规则计税，2018年11月(含)起，依照小范围征税人实用简略计税本领计税。

8. 普遍征税人转为小范围征税人后何如启具博票?

邦家税务总局公布2018年第18号公布第六条文定，征税人在转备案后不妨运用现有税控摆设连接启具增值税发票。转备案征税人除了不妨启具增值税普遍发票外，在转备案日前已干增值税博用发票票种审定的，还不妨连接经过增值税发票处置体例自行启具增值税博用发票。

9. 普遍征税人转为小范围征税人后，其在普遍征税人功夫爆发的增值税应税出卖动作何如启票?

邦家税务总局公布2018年第18号公布第七条文定，转备案征税人在普遍征税人功夫爆发的增值税应税出卖动作，未启具增值税发票须要补启的，该当依照本实用税率或者者征收率补启增值税发票;爆发出卖折让、遏止或者者归还等景象，须要启具红字发票的，依照本蓝字发票记录的实质启具红字发票;启票有误须要沉新启具的，先依照本蓝字发票记录的实质启具红字发票后，再沉新启具精确的蓝字发票。

10.小范围征税人出卖规范一致为500万元简直规则

(1)财税〔2018〕33号规则，增值税小范围征税人规范为年应征增值税出卖额500万元及以停。

(2)邦家税务总局公布2018年第18号公布规则，转备案为小范围征税人后，如征税人贯串12个月或者者4个季度的出卖额胜过500万元，则应依照规则，再次备案为普遍征税人。

(3)《增值税普遍征税人备案处置方法》(邦家税务总局令第43号)规则，年应税出卖额，是指征税人在贯串没有胜过12个月或者四个季度的筹备期内乏计应征增值税出卖额，囊括征税申诉出卖额、查看查补出卖额、征税评价安排出卖额。

出卖效劳、无形财产或者者没有动产(以停简称“应税动作”)有扣除名目的征税人，其应税动作年应税出卖额按未扣除之前的出卖额计划。征税人偶尔爆发的出卖无形财产、让渡没有动产的出卖额，没有计进应税动作年应税出卖额。

(4)《邦家税务总局闭于增值税普遍征税人备案处置几何事变的公布》(邦家税务总局公布2018年第6号)规则，“征税申诉出卖额”是指征税人自行申诉的齐部应征增值税出卖额，个中囊括免税出卖额和税务构造代启发票出卖额。“查看查补出卖额”和“征税评价安排出卖额”计进查补税款申诉当月(或者当季)的出卖额，没有计进税款所属期出卖额。

(5)邦家税务总局公布2018年第18号公布规则《邦家税务总局闭于增值税普遍征税人备案处置几何事变的公布》(邦家税务总局公布2018年第6号)第七条共时废除。

邦家税务总局公布2018年第6号公布第七条：征税人兼有出卖货色、供给添工建理建配劳务(以停称“应税货色及劳务”)和出卖效劳、无形财产、没有动产(以停称“应税动作”)的，应税货色及劳务出卖额取应税动作出卖额辨别计划，辨别实用增值税普遍征税人备案规范，个中有一项出卖额胜过规则规范，便该当依照规则处置增值税普遍征税人备案关系手续。

11.启票软件中预置总局供给的最新版商品和效劳税收分类编码，并于2018年5月1日零时起用。5月1日之前仍旧表露17%和11%税率，自5月1日零时起，体例自动将17%和11%税率革新为16%和10%税率。企业自修商品编码库中，本来商品是17%和11%税率的，到2018年5月1日零时后，登录启票软件时，体例自动将17%税率革新为16%，将11%税率革新为10%税率。

12.启票软件晋级之后(自动或者手动晋级)，在发票填启界面，5月1日之前，商品性税率栏不16%和10%税率，5月1日之后，商品性税率栏减少16%和10%税率，

13.对于于灵验期起是2018年5月1日之前(2018年5月1日之前成成为)的普遍征税人，启票软件晋级之后，到5月1日零点之后，启票界面不妨手动采用17%和11%税率，以即处置去期启具的发票及交易，如发票红冲和补启发票等。

(1)简直策略：普遍征税人在增值税税率安排前已按本实用税率启具的增值税发票，爆发出卖折让、遏止或者者归还等景象须要启具红字发票的，依照本实用税率启具红字发票;启票有误须要沉新启具的，先依照本实用税率启具红字发票后，再沉新启具精确的蓝字发票。

普遍征税人在增值税税率安排前未启具增值税发票的增值税应税出卖动作，须要补启增值税发票的，该当依照本实用税率补启。

增值税发票税控启票软件税率栏次默许表露安排后税率，普遍征税人爆发上述动作不妨手工采用本实用税率启具增值税发票。(摘自邦家税务总局公布2018年第18号公布)

(2)申诉表填报

邦家税务总局公布2018年第17号公布规则：“ 一、…… 原公布实行后，征税人申诉实用17%、11%的本增值税税率应税名目时，依照申诉表安排前后的对于应闭系，辨别填写关系栏次。”

2018年5月1遥远，将启票税率是17%(适合规则启具)和16%的出卖额均填进16%税率的栏次;将启票税率是11%(适合规则启具)和10%的出卖额均填进10%税率的栏次。

14.对于于灵验期起是2018年5月1日之后(2018年5月1日之后成为)的普遍征税人，运用原版启票软件，启票界面惟有16%、10%、6%、0%以及现行灵验征收率，无法采用17%和11%税率。

根源：小旧税务