增值税常见账务处理方法

增值税

增值税所以商品(含货色、添工建理建配劳务、效劳、无形财产或者没有动产，以停统称商品)在淌转进程中爆发的增值额动作计税按照而征收的一种淌转税。

(1)普遍征税人增值税账务处置

①本理：增值税普遍征税企业爆发的应税动作实用普遍计税本领计税。在这种本领停，购买等交易出项税额承诺抵扣销项税额。在买入阶段，管帐处置时举行价取税的辨别，属于价款局部，计进买进商品的本钱;属于增值税税额局部，按规则计进出项税额。

②普遍征税人该当在“应接税费”科目前树立“应接増值税”、“未接増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣出项税额”等亮细科目举行核算。“应接税费——应接增值税”亮细科目前树立“出项税额”、“销项税额抵减”、“已接税金”、“转出未接增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“出项税额转出”、“转出多接增值税”等博栏。个中，普遍征税企业爆发的应税动作实用简略计税本领的，出卖商品时应缴纳的増值税额在“简略计税”亮细科目核算。

③没有动产分期抵扣：按照财税(2016)36号等文献规则，实用普遍计税本领的征税人，2016年5月1遥远博得并在管帐轨制上按固定财产核算的没有动产或者者2016年5月1遥远博得的没有动产在修工程，其出项税额自博得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比率为60%,第两年抵扣比率为40%。

④买销交易的管帐处置

在出卖阶段，出卖价钱中没有再含税，即使订价时含税，应恢复为没有含税价钱动作出卖收进，向买购方收与的增值税动作销项税额。

企业出卖货色、添工建理建配劳务、效劳、无形财产或者没有动产，该当按应收或者已收的金额，借记“应收账款”、“应收单子”、“银行入款”等科目，按博得的收进金额，贷记“主交易务收进”、“其余交易收进”、“固定财产整理”、“工程结算”等科目，按现行增值税轨制规则计划的销项税额(或者沿用简略计税本领计划的应纳增值税额)，贷记“应接税费——应接增值税(销项税额)”。爆发出卖归还的，应按照按规则启具的红字增值税博用发票干差异的管帐分录。

⑤差额纳税的管帐处置

普遍征税企业供给应税效劳，依照交易税改征增值税相关规则承诺从出卖额中扣除其付出给其余单元或者部分价款的，按现行增值税轨制规则企业爆发关系本钱用度承诺扣减出卖额的，爆发本钱用度时，按草率或者名际付出的金额，借记“主交易务本钱”、“本资料”、“工程动工”等科目，贷记“草率账款”、“草率单子”、“银行入款”等科目。待博得合规增值税扣税凭据且征税负担爆发时，依照承诺抵扣的税额，借记“应接税费——应接增值税(销项税额抵减)”或者“应接税费——简略计税”科目，贷记“主交易务本钱”、“本资料”、“工程动工”等科目。

⑥依照增值税相关规则，普遍征税人买入货色、添工建理建配劳务、效劳、无形财产或者没有动产，用于简略计税本领计税名目、免征增值税名目、普遍利益或者部分耗费等，其出项税额没有得从销项税额中抵扣的，该当计进关系本钱用度，没有经过“应接税费——应接増值税(出项税额)”科目核算。

⑦因爆发非平常丢失或者变换用处等，导致本已计进出项税额但按现行增值税轨制规则没有得从销项税额中抵扣的，该当将出项税额转出，借记“待处置财富损益”、“草率员工薪酬”等科目，贷记“应接税费——应接增值税(出项税额转出)”科目。

—般征税人买入时已齐额抵扣出项税额的货色或者效劳等转用于没有动产在修工程的，其已抵扣出项税额的40%局部应于转用当期转出，借记“应接税费——待抵扣出项税额”科目，贷记“应接税费——应接增值税(出项税额转出)”科目。

本没有得抵扣且未抵扣出项税额的固定财产、.无形财产等，因变换用处等用于承诺抵扣出项税额的应税名目的，该当在用处变换的次月安排关系财产账面价格，按承诺抵扣的出项税额，借记“应接税费——应接增值税(出项税额)”科目，贷记“固定财产”、“无形财产”等科目，并按安排后的账面价格计提折陈或者者摊销。

⑧转出多接増值税和未接增值税的管帐处置

为了辨别反应增值税普遍征税人短接增值税款和待抵扣増值税的情景，保证企业准时脚额上接増值税，躲免展示企业用往日月份短接增值税抵扣此后月份未抵扣的增值税的情景，企业应在“应接税费”科目前树立“未接増值税”亮细科目，核算企业月份中断从“应接税费——应接增值税”科目转进确当月未接或者多接的增值税;共时，在“应接税费——应接增值税”科目前树立“转出未接增值税”和“转出多接增值税”博栏。

月份中断，企业计划出当月应接未接的増值税，借记“应接税费——应接增值税(转出未接增值税)”科目，贷记“应接税费——未接增值税”科目;

当月多接的增值税，借记“应接税费——未接增值税”科目，贷记“应接税费——应接增值税(转出多接増值税)”科目。

⑨缴纳增值税的管帐处置

企业当月缴纳当月的增值税，经过“应接税费——应接增值税(已接税金)”科目核算，借记“应接税费——应接増值税(已接税金)”科目，贷记“银行入款”科目;

当月缴纳往日各期未接的增值税，经过“应接税费——未接增值税”或者“应接税费——简略计税”科目，借记“应接税费——未接增值税”或者“应接税费——简略计税”科目，贷记“银行入款”科目。

企业预缴増值税，借记“应接税费——预接増值税”科目，贷记“银行入款”科目。月末，企业应将“预接増值税”亮细科目余额转进“未接增值税”亮细科目，借记“应接税费——未接増值税”科目，贷记“应接税费——预接增值税”科目。

(2)小范围征税人增值税账务处置

小范围征税企业经过“应接税费——应接增值税”科目核算，没有承诺抵扣出项税额。

按现行增值税轨制规则企业爆发关系本钱用度承诺扣减出卖额的，爆发本钱用度时，按草率或者名际付出的金额，借记“主交易务本钱”、“本资料”、“工程动工”等科目，贷记“草率账款”、“草率单子”、“银行入款”等科目。待博得合规增值税扣税凭据且征税负担爆发时，依照承诺抵扣的税额，借记“应接税费——应接增值税”科目，贷记“主交易务本钱”、“本资料”、“工程动工”等科目。

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根源：小旧税务