2023中级经济师《财政税收》考试特点及备考建议！

【摘要】2023年中级经济师考试将在11月11日、12日举行，考试科目为《经济基础知识》与《专业知识和实务》，考试共分为四个考试批次，那么“财政税收”科目作为专业实务之一，有哪些考试特点，应该如何备考呢？

一、中级经济师《财政税收》科目特点

1.财政和税收两大部分

《财政税收专业知识与实务(中级)》教材共12章，总体上可分为两大部分——财政部分和税收部分，两部分内容相得益彰。考生在学习前，先要树立全局意识，将教材的框架体系摸透。

2.主要内容

财政部分：第1-2章，9-13章，占35%左右的分值，考点比较细碎，主要考查单选题和多选题，需要记忆背诵的内容较多，建议考生提前学习，加深印象。

税收部分：第3-8章，占65%左右的分值，其中第4章、第5章、第6章、第8章是案例分析题主要考查的章节，每章分值占总分值的10%-15%，需要深入掌握学习。税收部分涉及到计算的题目较多，属于考试中的重难点，建议考生提前进行学习，打好基础。

二、中级经济师《财政税收》题型考察分析

《专业知识和实务》科目试题题型为单选、多选及案例。那么不同的题型考察哪些知识内容呢？

单选题考察内容分析：

1.直接考查知识点的定义

【真题 1】政府提供公共产品和服务成本分担的地理边界与受益范围一致所依据的原则是()。

A.外部性原则

B.信息复杂性原则

C.绩效管理原则

D.激励相容原则

【参考答案】A 【参考解析】根据外部性原则，在实际操作中可以根据公共服务的受益范围确定公共服务成本的 辖区范围，使成本分担的地理边界同受益范围一致，据以实现成本和受益在地理范围上的完全内部化 ，而 不至于外溢到其他辖区。

2.考查知识点的运用，涉及简单计算题

【真题 1】假设上一年度财政支出为 300 亿元，本年度财政支出为 325 亿元，上一年度 GDP 为 1000 亿

元，本年度 GDP 为 1065 亿元，则财政支出增长弹性系数为()

A. 0.783

B. 2.600

C. 1.282

D. 0.305

【参考答案】C 【参考解析】政支出增长弹性系数=支出增长率/GDP 增长率=(25/300)/(65/1000)=1.282

3.考查细致，形式灵活

【真题 1】李某报考某大学非全日制工商管理硕士(3 年制，学费每年 3600)花费 4800 元报考了经济师课程，并通过了考试取得证书，李某当年可扣除专项附加()

A.8400 元

B.3600 元

C.4800 元

D.5200 元

【参考答案】B 【参考解析】纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得 相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除。

多选题考察内容分析：

1.考察易混淆知识点的记忆和理解辨析，综合性强

【真题 1】根据环境保护税法律制度，暂免征收环境保护税的有()。

A.机动车行驶排放应税污染物的

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的

D.规模化养殖排放应税污染物的

E.农业种植排放应税污染物的

【参考答案】ABCE 【参考解析】有以下情形的，暂予免征环境保护税。 ( 1 )农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。 ( 2 )机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。 ( 3 )依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。 ( 4 )纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。 ( 5 )国务院批准免税的其他情形。(注意和其他税种税收优惠的区分)

案例题考察内容分析：

• 重点突出

• 覆盖面广

• 以计算为主

【案例题】：某铁矿山 2021 年 3 月份于甲地开采铁原矿 5000 吨，当月直接对外销售 800 吨，售价为 500 元/吨，另移送原铁矿 1000 吨至乙地工厂，用于继续生产铁精粉 1200 吨;4 月份又销售已开发铁原矿 800 吨，售价 600 元/吨，销售自产铁精粉 300 吨，售价 1100 元/吨;5 月份将铁精粉 200 吨用于继续冶炼生产非应税产品;6 月份改企业将自采原价 500 吨用于偿债，铁原矿市价 700 元/吨。 铁原矿资源税税率 3%;铁精粉资源税税率 2%。

【真题 1】计算 3 月份缴纳的资源税()。

A.12000

B.0

C.75000

D.24000

【参考答案】A 【参考解析】资源税=800×500×3%=12000 元

【真题 2】计算 4 月份缴纳的资源税()。

A.17250

B.0

C.14400

D.21000

【参考答案】D 【参考解析】资源税=800×600×3%+300×1100×2%=21000 元

【真题 3】计算 5 月份缴纳的资源税()。

A.0

B.2200

C.4400

D.2999

【参考答案】A 【参考解析】资源税=200×1100×2%=4400 元

【真题 4】计算 6 月份缴纳的资源税()。

A.7500

B.0

C.9000

D.10500

【参考答案】D 【参考解析】资源税=500×700×3%=10500 元

【真题 5】该企业铁原矿与精粉纳税地点分别为()。

A.甲，甲

B.甲，乙

C.乙，甲

D.乙，乙

【参考答案】B 【参考解析】纳税地点为开采地或海盐的生产地。

三、中级经济师《财政税收》备考建议

1.整体把握知识点

在财政税收专业考试中，每个章节的内容基本上都会被考察到，即考点分布较为均匀，这就要求报考这个专业的同学在备考时应以掌握整本教材内容为目标，同时还要重视对于历年真题的练习与研究。

2.重视教材变动

和其他专业相比较来说，财税专业的考试内容通常会更容易跟随现实生活中相关政策的变化而变化，大纲、教材等也会因此有较为频繁的变动。因此，大家在备考这个专业时需要更加重视对于新版教材的运用，要注重学习其中新增的部分，因为它们往往会在正式考试中有所体现。

3.理解记忆

财税专业的考试知识既有需要纯记忆的部分，也有涉及到较多计算的部分，这就需要考生同时调动自己的文理科思维，无论是记忆还是计算，都要在理解的基础上来进行。