初级会计考试考点分享：计提工资和发放工资的区别是什么？

计提与发放是薪酬管理的两大基石，企业需通过规范流程与合规操作，平衡成本控制与员工权益，避免税务与法律风险。计提工资指企业根据员工实际出勤、绩效等情况，在会计期末(如月末)按权责发生制原则预估并确认应付工资。而发放工资指企业根据计提结果，实际向员工支付薪酬，并完成代扣代缴个税、社保等义务。二者是薪酬核算中的两个核心环节，二者在会计处理、时间节点、法律意义及财务影响上存在本质差异。

一、时间节点

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1、计提工资

时间节点：通常在工资实际发放前，例如12月工资在12月31日计提，但实际发放可能在下月10日。

核心目的：确保当期费用与收入匹配，真实反映企业成本。

2、发放工资

时间节点：在计提工资后的实际支付日，例如1月10日发放12月工资。

核心目的：履行劳动报酬支付义务，保障员工权益。

二、会计处理差异

1、计提工资

(1)会计分录：

借：管理费用/销售费用等(按部门归属)

贷：应付职工薪酬

(2)影响：增加当期费用，负债(应付职工薪酬)增加，资产负债表负债端上升。

2、发放工资

(1)会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款(实际支付)

贷：应交税费-个人所得税(代扣)

贷：其他应付款-社保(代扣)

(2)影响：负债(应付职工薪酬)减少，资产(银行存款)减少，资产负债表负债端与资产端同步下降。

三、法律与税务意义

1、计提工资

(1)法律义务：虽未实际支付，但需按《劳动法》规定预估并计提，确保财务报表真实。

(2)税务影响：计提工资作为成本费用，可税前扣除，降低企业所得税。

(3)风险提示：若计提不足，可能导致跨期费用调整，引发税务稽查风险。

2、发放工资

(1)法律义务：需在劳动合同约定时间内支付，否则构成拖欠工资，员工可主张经济补偿。

(2)税务影响：发放时需代扣代缴个税，次月申报纳税，未履行扣缴义务将面临税务处罚。

(3)风险提示：发放延迟或金额错误，可能引发劳动纠纷，需保留工资条、考勤记录等证据。

四、财务影响与合规要点

1、计提工资

财务影响：影响当期利润表(费用增加，利润减少)，资产负债表(负债增加)。

合规要点：需准确核算工资基数、社保公积金比例，避免虚增成本。

2、发放工资

财务影响：影响现金流量表(经营活动现金流出增加)，资产负债表(货币资金减少)。

合规要点：需确保工资发放金额与计提一致，保留银行转账记录、工资签收单等凭证。