初级会计高频考点：营业外支出和营业外收入主要区别是什么？

营业外支出是与企业日常经营活动无关的净损失(如罚款、资产报废)，营业外收入是与企业日常经营活动无关的净利得(如政府补助、处置资产溢价)。营业外支出和营业外收入是会计科目中用于核算企业非日常经营活动产生的收支项目，二者在性质、来源、会计处理及对企业的影响等方面存在显著差异。

1、定义与性质

营业外收入

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指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项利得，属于非经营性收入。

特点：非经常性、偶然性、不可持续性。

营业外支出

指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失，属于非经营性支出。

特点：非经常性、不可预见性、不可控性。

2、来源与内容

营业外收入的主要来源

非流动资产处置利得：如固定资产、无形资产处置收益。

政府补助：与企业日常活动无关的政府补贴。

盘盈利得：如现金盘盈。

捐赠利得：接受非关联方捐赠。

债务重组利得：如债务豁免。

其他：如违约金收入、罚款收入等。

营业外支出的主要来源

非流动资产处置损失：如固定资产、无形资产处置损失。

公益性捐赠支出：符合条件的公益捐赠。

盘亏损失：如固定资产盘亏。

罚款支出：如行政罚款、税务滞纳金。

债务重组损失：如债务重组中的损失。

非常损失：如自然灾害、意外事故造成的损失。

其他：如非货币性资产交换损失等。

3、会计处理

营业外收入

借方：无(直接增加利润总额)。

贷方：记入“营业外收入”科目。

期末：转入“本年利润”科目，增加利润总额。

营业外支出

借方：记入“营业外支出”科目。

贷方：无(直接减少利润总额)。

期末：转入“本年利润”科目，减少利润总额。

4、对企业的影响

营业外收入

正面影响：增加利润总额，提升企业盈利能力。

注意事项：属于非经常性损益，不影响主营业务盈利能力，投资者需结合主营业务分析。

营业外支出

负面影响：减少利润总额，降低企业盈利能力。

注意事项：需关注支出是否合理，是否涉及税务风险(如罚款支出不可税前扣除)。

5、税务处理

营业外收入

应税收入：需按规定缴纳企业所得税。

免税收入：如符合条件的政府补助可能免税。

营业外支出

可税前扣除：如公益性捐赠(限额内)、固定资产盘亏等。

不可税前扣除：如行政罚款、滞纳金等。