初级会计常考考点：库存现金日记账是什么？

库存现金日记账是企业财务管理的“现金流水记录本”，其核心功能是逐日逐笔记录现金流动，确保资金安全与账实相符。通俗来说，它就像企业的“现金管家”，通过每日记录每一分钱的进出，帮助管理者实时掌握“钱从哪里来、用到哪里去、还剩多少”。

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1、库存现金日记账定义与基本结构

库存现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，按时间顺序逐笔登记的特种日记账，属于会计核算中的“序时账簿”。其核心特点包括：

订本式账簿：账页固定装订成册，防止人为抽换或篡改(如企业启用新账簿时需填写《账簿启用表》并加盖公章)。

三栏式结构：最常见的基础格式，包含“借方(收入)”“贷方(支出)”“余额”三栏，部分版本增设“对方科目”栏以反映资金流向。

日清月结：每日下班前计算当日收支合计及余额，并与库存现金实物核对，做到“账实相符”。

示例：某连锁奶茶店2025年3月28日现金收支记录：

借方(收入)：销售奶茶收入8,000元(对应科目“主营业务收入”);

贷方(支出)：采购水果支出3,000元(对应科目“原材料”)、设备维修费500元(对应科目“管理费用”);

余额：4,500元(与保险柜实存现金核对一致)。

2、库存现金日记账登记流程与核心规则

库存现金日记账的登记需遵循严格的会计规范，确保数据的真实性与完整性：

依据凭证登记：仅以审核后的现金收付款凭证(如销售发票、费用报销单)和银行提现的付款凭证(如现金支票存根)作为依据。

特殊场景：从银行提取现金时，仅依据银行存款付款凭证登记收入。

逐笔序时记录：按业务发生时间顺序登记，不得合并或拆分记录。

示例：某员工同日分两次报销差旅费(300元、200元)，需分别登记两笔支出，不可合并为500元。

关键字段规范：

日期：填写记账凭证日期(非业务实际发生日期);

凭证编号：标注凭证类型及编号(如“现收001”“银付025”);

对方科目：填写现金变动的对应科目(如“主营业务收入”“管理费用”)，仅列总账科目。

3、实务价值与功能延伸

库存现金日记账不仅是会计记录工具，更是企业风险控制与决策支持的重要抓手：

资金安全保障：

账实核对：每日清点库存现金并与日记账余额比对，防范挪用或盗窃风险。

案例：某便利店发现当日现金短缺50元，经查为收银员误收假币，立即启动《现金溢缺处理流程》并追责。

税务合规基石：

作为增值税申报、所得税汇算的依据，需保留原始凭证(如电子发票存根联)备查。

示例：某企业季度申报时，通过日记账汇总销售收入120万元，匹配进项税额抵扣凭证30份，确保申报数据准确。

经营决策支持：

数据建模：分析月度现金流入流出趋势，预测资金缺口并制定融资计划。

案例：某电商公司发现“双11”促销后现金流紧张，次年提前申请短期贷款，避免资金链断裂。