初级会计实训考点:外购无形资产的会计分录怎么做?
2025-03-26 14:12
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外购无形资产的入账价值=购买价款+相关税费(不含可以抵扣的增值税进项税额)+直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
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外购无形资产的入账价值=购买价款+相关税费(不含可以抵扣的增值税进项税额)+直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
会计分录如下:
借:无形资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
注意:如果取得增值税专用发票,增值税进项税额不计入无形资产成本;如果取得增值税普通发票,则税额部分也计入无形资产成本。
外购无形资产通俗理解
外购无形资产,简单来说就是企业从外部购买的无实物形态但能创造价值的“权利”或“技术”。比如,一家奶茶店花钱买了一个知名品牌的商标权,或者一家科技公司购买了某项专利技术,这些没有实物但能为企业带来经济利益的资产,都属于外购无形资产。
核心逻辑:
外购无形资产的核心特点是“花钱买看不见的资产”。它与“自创无形资产”(如企业自主研发的技术)不同,外购的资产需要明确支付对价,且成本可清晰计量。
外购无形资产的典型例子
商标权:如某服装企业花500万元购买一个国际品牌商标的使用权。
专利权:如药企支付1亿元购买某抗癌药物的专利技术。
软件使用权:如公司采购一套财务管理系统,支付50万元授权费。
特许经营权:如连锁便利店支付加盟费获得某品牌的区域经营权。
外购无形资产的成本构成
根据财政部《企业会计准则第6号——无形资产》,外购无形资产的入账成本包括以下三部分:
购买价款:合同约定的成交价格(如专利转让费100万元)。
特殊情况:若分期付款且未约定利息,直接按合同总金额入账,无需折现。
相关税费:
可计入成本的税费:如关税、契税、印花税等;
不可计入成本的税费:增值税专用发票的税额可抵扣,普通发票的税额需计入成本。
直接归属的其他支出:
必要费用:如律师费(办理过户)、测试费(验证技术可行性)、注册费(商标局收费);
排除项:广告费、员工培训费(与资产使用无关)需计入当期费用,不得资本化。
通俗案例:
某公司购买一项专利,合同价80万元,支付律师费2万元、测试费3万元,取得增值税专用发票(税额4.8万元)。
入账成本:80万+2万+3万=85万元(增值税4.8万可抵扣,不计入成本)。