2021中级会计职称实务重要考点考情分析：所得税

【导语】所得税章节是中级会计职称实务科目重点之一，是历年考试中的重点章节，也是难度较大的一章，在历年的考试中，本章内容既可以出现在客观题中，也可以出现在主观题中，既可以单独出题，也可以与其他章节内容结合。客观题每年分值为5分左右，需要大家在前期复习的时候，就好好进行把握，进行必要的考情分析，今天给大家带来的是2021中级会计职称实务重要考点考情分析：所得税，一起来学习一下吧。

2021年本章重要考点预测：

1.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益相关所得税会计处理

2.暂时性差异的计算及类别辨析

3.所得税首期或非首期的会计处理

4.研究开发费用加计扣除有关所得税影响规定

【例题·单选题】下列各项中，其计税基础为零的是(　)。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

『正确答案』C

『答案解析』资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。

【例题·多选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　)。

A.使用寿命不确定的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【正确答案】ABC

【答案解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。

以上就是2021中级会计职称实务重要考点考情分析：所得税，本章的重点和难点是销售商品收入的会计核算，考生一定要熟练掌握，2021年中级会计职称学习阶段，一定要打好基础，至于中级会计实务怎么备考，大家还需要制定好详尽的计划，按部就班进行必要的学习，加油!