2021中级审计师《理论与方法》考点：销售与收款循环内部控制测试

【导语】作为审计师，无论是初级还是高级，进行审计工作的时候，都需要按照审计程序和准则进行，所以在《理论与方法》科目，销售与收款循环内部控制测试是重要考点之一。对于想要参加2021年中级审计师考试的考生，在预习阶段，主要做的就是进行考点的梳理，为了帮助大家更好的进行学习，今天给大家带来的是2021中级审计师《理论与方法》考点：销售与收款循环内部控制测试，赶紧来学习一下吧。

一、业务循环内部控制测评

(一)了解并描述该循环的内部控制

描述方法：调查表法、流程图法、文字描述法。

(二)检查不相容职责的划分

通过访问、观察、检查等方法检查不相容职责的划分

(三)检查信息系统的运行(新增，同时删掉了旧书的(三)到(九)的内容，P252)

1.检查系统中自动生成销货单的生成逻辑

2.检查系统内发运凭单的生成逻辑，发运凭证是否连号，例外报告及跟进情况

3.检查系统生成发票的逻辑，检查信息系统的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的文档是否被用来生成发票，系统版本的使用是否被授权，有关程序更改是否有审批手续

4.检查系统中销货单记录及销售入账记录逻辑，对手工调节项目调查其原因是否合理

5.检查系统中对应关系审核设置是否合理

6.检查系统计算账龄分析表的规则是否正确

二、真题摘录

财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。

资料所述情况违反了内部控制的要求，具体是()

A.职责分工控制

B.业务授权控制

C.独立检查

D.凭证与记录控制

【答案】D

以上就是2021中级审计师《理论与方法》考点：销售与收款循环内部控制测试相关介绍，当然中级审计师重要考点有很多，不可能在一篇文章中就能全面概括，后期会给大家持续更新的，也希望2021年考生能够养成中级审计师考试备考好习惯，取得最终的成功，加油!