2021审计师《审计》高频考点整理：采购与付款循环内部控制测试

【导读】对于制造企业，各项工作都是有着重要的业务流程的，采购与付款循环在其中就非常重要，其分为采购和付款两个交易类别，所以是《审计》科目的重点之一，《审计专业相关知识》也是中级审计师的考试科目之一，也是我们从事审计行业会用到的理论知识，所以无论是从现实需求还是考试需要来说，都是非常重要的，我们可以从各个考点入手，逐个击破，完成中级审计师学习，今天给大家带来的是2021审计师《审计》高频考点整理：采购与付款循环内部控制测试，赶紧来练习一下吧。

(一)了解并描述采购与付款业务的内部控制

1.了解的方法：询问、观察、检查、追踪有关业务的处理过程(第 7 章)。

2.了解的内容：内部控制

3.记录的方法：调查表法、流程图法、文字描述法(第 7 章)。

4.对内部控制进行初步评价：健全性和合理性(第 7 章)。

(二)抽查部分采购业务

1.抽查目的：防范为转移资金的虚假采购。

2.抽查重点：重要性原则，选取较重要或金额较大的采购业务。

3. 抽查方法：从采购部门的业务档案中抽取订货单样本，沿着采购业务的正常程序进行检查。

4.检查与验证内容：

(1)询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核(新增)P279

(2)询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认(新增)P279

(3)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。

(4)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单(新增)

(5)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。

【历年试题·多选题】下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有()。

A.检查固定资产管理制度

B.询问固定资产购置流程

C.重新计算固定资产折旧额

D.检查新增固定资产的各种手续

E.检查固定资产帐卡的设置情况

【答案】ABDE

【解析】C 选项重新计算固定资产折旧额属于实质性程序。

以上就是2021审计师《审计》高频考点整理：采购与付款循环内部控制测试，希望大家能够好好进行考点把握，制定好2021年学习计划，养成中级审计师备考好习惯，争取一次就能通过考试，加油，祝成功!