公司为员工购买了人身意外商业保险，是否属于职工福利费？

案 例

尔公司前几天博得保障公司启具的一份增值税博用发票，由于公司为职工买购了人身不料贸易保障，含税金额10600元。

能否属于员工利益费?

是否抵扣增值税?

是否在企业所得税前扣除?

个税能否承诺扣除?

能否属于员工利益费?

回复：

按照《邦家税务总局闭于企业报酬报酬及员工利益费扣除题目的报告》(邦税函〔2009〕3号)文献规则的员工利益费开销范畴中没有囊括企业为职工买购的贸易保障费。

所以，公司为职工买购了人身不料贸易保障没有得计进“草率员工薪酬-利益费”，该当计进“草率员工薪酬-其余”。

是否抵扣增值税?

回复：

部分性耗费没有得抵扣增值税。

按照《财务部、邦家税务总局闭于齐面推启交易税改征增值税试点的报告》(财税〔2016〕36号)附件1：《交易税改征增值税试点名施方法》第两十七条 停列名目的出项税额没有得从销项税额中抵扣：(一)用于简略计税本领计税名目、免征增值税名目、普遍利益或者者部分耗费的买入货色、添工建理建配劳务、效劳、无形财产和没有动产。个中波及的固定财产、无形财产、没有动产，仅指博用于上述名目的固定财产、无形财产(没有囊括其余权力性无形财产)、没有动产。

企业所得税前是否扣除?

回复：

按照《企业所得税法名施规则》第三十六条文定：“除企业按照邦家相关规则为特出工种员工付出的人身安定保障费和邦务院财务、税务主管部分规则不妨扣除的其余贸易保障费外，企业为抛资者或者者员工付出的贸易保障，没有得扣除。”

所以，公司为职工买购了人身不料贸易保障没有得在企业所得税前扣除。

提防：

企业为员工交纳的除上述保障除外的其余类贸易保障没有得在企业所得税前扣除，须要在年度汇算清缴时作征税调增处置。

个税能否不妨扣除?

扣除重心：

对于部分买购适合前提的贸易安康保障产物的开销，承诺按每年最高2400元的限额给予税前扣除。

1、按照《财务部 邦家税务总局 保监会闭于将贸易安康保障部分所得税试点策略实行到齐邦范畴名施的报告》(财税〔2017〕39号)的规则，对于部分买购适合规则的贸易安康保障产物的开销，承诺在昔日(月)计划应征税所得额时给予税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单元一致为职工买购适合规则的贸易安康保障产物的开销，应辨别计进职工部分报酬报酬，瞅共部分买购，按上述限额给予扣除。

2、《邦家税务总局闭于实行名施贸易安康保障部分所得税策略相关征管题目的公布》(邦家税务总局公布2017年第17号)第五条文定：“保障公司出卖适合规则的贸易安康保障产物，准时为买购保障的部分启具发票和保单凭据，并在保单凭据上证明税优辨别码。部分买购贸易安康保障未赢得税优辨别码的，其开销金额没有得税前扣除。”

3、《邦家税务总局闭于实行名施贸易安康保障部分所得税策略相关征管题目的公布》(邦家税务总局公布2017年第17号)第六条文定：“原公布所称税优辨别码，是指为保证税收优惠贸易安康保障保单的独一性、如实性和灵验性，由贸易安康保障消息平台依照‘一人一简单码’的本则对于抛保人举行校验后，停发给保障公司，并在保单凭据上挨印的数字辨别码。”

提防：

企业买购的贸易安康保障，须要干到“一人一简单码”，才不妨税前扣除，便在填写保障公约时，一个被保障人对于应一份保障公约和一个税优辨别码。

根源：郝教授道管帐

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