对答案估分！2024年税务师《税法一》考试真题及答案解析

【摘要】2024年税务师真题《税法一》已更新，考生抓紧时间免费下载税法一真题及答案解析，核对答案。

2024年税务师《税法一》考试真题及答案解析11月2 日上午

温馨提示：以下真题为考生回忆版，仅供参考，真题在实时更新中

一、单项选择题

1、关于准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额，下列说法正确的是()。

A.纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间取得的增值税扣税凭证，一律不得在登记为一般纳税人后抵进项税额

B.纳税人自境外单位购进服务，从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税准予抵扣

C.纳税人租入固定资产，既用于简易计税方法项目又用于集体福利的，准予全额抵扣

D.纳税人取得不动产的进项税额可以按折旧年限分期抵扣

【答案】B

【解析】选项 A，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额;选项 c，纳税人租入固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额;选项D，纳税人可在购进不动产的进项税额当期一次性抵扣，不用分期抵扣。

2.关于消费税的征收环节，下列说法正确的是( )。

A.烟酒在生产(进口)和批发环节征收

B.超豪华小汽车只在零售环节征收

C.成品油在生产(进口)环节征收

D.贵重首饰及珠宝玉石在零售环节征收

【答案】C

【解析】选项 A，酒在生产(进口)环节征收消费税，在批发环节不纳税。选项 B，超豪华小汽车在生产(进口)环节和零售环节征收消费税。选项D，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，其他贵重首饰和珠宝玉石在生产(进口)环节征收消费税。

3.关于石油特别收益金政策，下列说法正确的是( )。

A.在我国陆地领域和所辖海域开采并在境外销售的石油，不征收石油特别收益金

B.石油特别收益金实行超额累进定率征收，征收比率按行业平均价格确定

C.中外合作油田按规定上缴国家的留成油不征收石油特别收益金

D.石油特别收益金按季计算、申报和缴纳

【答案】C

【解析】选项 A，凡在中华人民共和国陆地领域和所辖海域开采的石油，无论其是否在中国境内销售，均应按规定缴纳石油特别收益金。选项B，石油特别收益金实行五级超额累进从价定率计征，征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定。选项D，石油特别收益金实行按月计算，按季申报，按月缴纳。

4.2024 年 3 月，某食品公司(一般纳税人)生产销售以粮食为原料加工的速冻食品取得不含税销售额 300 万元，从农业生产公司购入其自产农产品80 万元，向从事蔬菜批发的小规模纳税人购入蔬菜50 万元，均取得普通发票，当月均未领用。当月可抵扣的进项税额已申报抵扣。该公司当月应纳增值税( )万元。

A.31.80

B.27.30

C.31.00

D.19.80

【答案】A

【解析】该公司当月应纳增值税=300×13%-80×9%=31.80(万元)。蔬菜流通环节免税，不得计算抵扣进项税额。

5.2024 年 3 月，某博物馆(一般纳税人)取得第一道门票收入30万元，馆内主题展览收入 300 万元，文创工艺品销售收入240万元。以上应税收入均为含税收入，该博物馆当月应计算增值税销项税额( )万元。

A.44.59

B.46.29

C.30.57

D.27.61

【答案】A

【解析】该博物馆当月应计算增值税销项税额=300÷(1+6%)×6%+240÷(1+13%)×13%=44.59(万元)。

【提示】纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税。

6.对全国人大及其常委会授权制定的税收暂行条例，具有立法解释权的机关是（）。

A.国务院

B.国家税务总局

C.财政部

D.全国人大常委会

【答案】A

【解析】应当由全国人大及其常委会制定法律的事项，国务院根据全国人大及其常委会的授权决定先制定的行政法规，如国务院经全国人大及其常委会授权制定的税收暂行条例，其解释权归国务院负责，同时国务院还制定了经全国人大及其常委会授权明确的税法实施条例。

7.2023 年 10 月，某建筑公司购置推土机和汽车挂车各一辆，均取得机动车销售统一发票，注明金额分别是 150000 元、250000 元。该公司应纳车辆购置税( )元。

A.40000

B.25000

C.20000

D.12500

【答案】D

【解析】推土机不属于车辆购置税征税范围，自2018 年7月1日至2027 年 12 月 31 日，对购置挂车减半征收车辆购置税。该公司应纳车辆购置税=250000×10%×50%=12500(元)。

8.下列单位属于消费税纳税义务人的是( )。

A.烟酒零售商店

B.金银首饰零售商店

C.跨境电子商务企业

D.高档手表零售商店

【答案】B

【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，所以金银首饰零售商店属于消费税纳税义务人;烟酒、高档手表不在零售环节缴纳消费税，所以烟酒零售商店、高档手表零售商店不属于消费税纳税义务人;购买跨境电子商务零售进口应征消费税商品的个人作为纳税义务人;电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业作为代收代缴义务人(非纳税义务人)。

9.2024年3月，某信息技术公司(一般纳税人)提供信息技术服务取得不含税销售额 150 万元，出售自己使用过的设备取得含税收入20万元，该公司放弃减税优惠，适用简易计税方法计税，开具专票。支付云服务器使用费、打印机租赁费，取得按适用税率开具的专票，注明金额分别为30万元、10 万元。该公司当期应纳增值税( )万元。

A.6.40

B.4.59

C.6.48

D.6.00

【答案】C

【解析】该公司当期应纳增值税=150×6%-30×6%-10×13%+20÷(1+3%)×3%=6.48(万元)。

10.关于境外旅客购物离境退税，说法错误的是( )。

A.离境日距退税物品购买日不超过183 天可退税

B.退税商店销售的适用增值税免税政策的物品不可退税

C.退税率的执行时间，以退税物品增值税普票开具日期为准

D.退税物品是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品

【答案】A

【解析】境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：(1)同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500 元人民币;(2)退税物品尚未启用或消费;(3)离境日距退税物品购买日不超过90 天;(4)所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

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