每逢中秋又热议！关于“月饼税”你知道多少呢？

中秋佳节临近，不少公司都会把送月饼作为福利分发给员工，或者作为礼品送给客户，每当中秋临近之际，所谓的“月饼税”都会成为热议。其实我国的税种中，并没有“月饼税”，但这个“送月饼”却藏着一些税务风险，至于有哪些，我们仔细看看：

增值税

部分企业存在这样的认识误区，月饼馈赠客户属于无偿赠送的情形，根据增值税暂行条例的规定，将资产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位的，视同销售货物，因此，需要按照月饼公允价格申报缴纳增值税。

对于上述问题，笔者认为，一方面，赠送月饼行为，送礼的对象仅限于特定范围，目的是为了与客户维持良好的合作关系，不属于无偿赠送的情形，另一方面，增值税暂行条例规定的个人消费，实际包括纳税人的交际应酬消费，所以，将月饼赠送客户，实为交际应酬方式，属于个人消费范畴，根据增值税暂行条例规定，用于个人消费的购进货物相应的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，企业正确做法应该是不抵扣该部分进项，同时无需申报销项。

将月饼用作员工福利发放增值税处理则较为简单，该行为属于将购进货物用于集体福利情形，不得从销项税额中抵扣进项税额，具体税务处理与个人消费相一致。

企业所得税

根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号，以下简称“828号文”)的规定，企业将资产移用于交际应酬，或用于职工福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

显然，企业将月饼用于交际应酬及员工福利，都需要按照视同销售处理，进行企业所得税年度申报时，需要在“视同销售收入”和“视同销售成本”栏目填报相应金额。视同销售成本比较简单，以月饼的购入价填列即可，但对于视同销售收入，究竟该如何确定呢?828号文同样给出了答案，企业发生视同销售时属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

值得注意是，不管是用于交际应酬，还是用于职工福利，在企业所得税税前列支方面，都存在扣除限额。

如用于交际应酬：根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;

如用于职工福利：根据其经费来源不同，具体扣除限额有所区别：如属于职工福利费支出，则在不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除，如属于工会经费支出，则在不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

因此，建议企业根据月饼的实际情况进行准确核算，分别归集到业务招待费、职工福利费、工会经费项目，并在企业所得税年度申报时进行限额扣除，避免不按规定进行列支所引致的税务风险。

个人所得税

近几年，中秋节一临近，“月饼税”常常引发热议，其实，我国现已开征的税种中，并没有“月饼税”这个税种，只是媒体对单位发放月饼代扣代缴个人所得税一种调侃的说法。发放月饼究竟需不需要扣缴个人所得税呢?答案是肯定的。

根据个人所得税法规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，包括现金、实物、有价证券等形式。虽然个税存在福利费免税规定，但仅针对根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。显然，月饼不属于免税情形，属于实物形式所得，发放单位作为扣缴义务人，应按照购入价格并入员工的工资薪金总额代扣代缴个人所得税。根据征管法规定，扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。对于向发放员工月饼的企业，切记不要忽略该部分实物所得个人所得税的扣缴。

通过上述分析，是否对月饼征税问题豁然开朗?没错，月饼的税务处理就是这么简单!

发月饼不缴税企业承担责任

按照我国现行的税收原则，公民的个人所得税应由其所在的单位代扣代缴，并不要求公民自行申报。也就是说，企业有义务对员工的个人所得税进行代扣代缴，员工个人不需要向税务机关报税。如果企业没有完成代扣代缴的义务，则属于偷逃税款的行为，按照税法规定，企业要承担法律相应的责任。

工资越高月饼税越高

由于我国采用的是超额累进税率，所以即使因为一盒月饼越过了“个税档位”，并不会引起个税的大幅增加。

例如：

李女士9月份工资3500元，根据新个税法属于免征个税范畴，但是因为单位发放一盒月饼价值200元，她需要缴纳的个税如下：应纳税额为3700-3500=200元，其对应的税率和速算扣除数分别为3%和0元，李女士的个人所得税额为200×3%-0=6(元)。

因为这盒月饼，李女士需要多缴纳6元钱的“月饼税”。不过，随着个人工资越高，月饼税也可能越高。

王先生9月份工资8000元，根据新个税法他当月需缴纳的个税如下：应纳税额为8000-3500=4500(元)，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元，王先生的个人所得税额为4500×10%-105=345(元)。

如果王先生单位也发放了200元的月饼，则他的应纳税额为8000-3500+200=4700(元)，其对应的税率和速算扣除数分别为20%和555元，王先生的个人所得税额为4700×20%-555=385(元)。于是，王先生需要为这盒月饼多缴纳40元的个税。

如果月收入81000元，因为单位多发了一盒200元的月饼，会因此多缴纳90元个税。

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