2018哪些逾期未抵扣凭证可以继续抵扣?该如何处理?

增值税专用发票认证抵扣期限延长到360天

国家税务局2017年4月20日印发的《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条明确规定， 自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。

一句话总结：增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税增值税专用发票、机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书等三类增值税扣税凭证，抵扣期限延长到360天。

哪些情况下，逾期的增值税扣税凭证可以继续抵扣?

如果增值税一般纳税人企业发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因具体包括如下类型：

1.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

2.增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

4.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期;

5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期;

6.国家税务总局规定的其他情形。

如果是客观原因造成的增值税扣税凭证逾期未抵扣，该如何处理?

首先，应区分以下两种情况：

其一，企业符合第二点中客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，应向主管税务机关报送以下资料申请逾期申请增值税扣税凭证继续抵扣。

1.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》;

2.增值税扣税凭证逾期情况说明。

详细说明未能按期办理认证、确认或者稽核比对的原因，并加盖企业公章。若原因不涉及第三方，则应具体说明是由于何种不可抗力造成，且应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等;如果是企业变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，企业应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等;企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，企业应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。

3.客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。

具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明;有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致企业不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明;增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明;买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明;邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。

4.逾期增值税扣税凭证电子信息;

5.逾期增值税扣税凭证复印件。

特别注意：复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致。

其二，如果是由于税务机关自身原因造成企业增值税扣税凭证逾期的，又该如何处理?

若是税局原因造成，则主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为，税务机关信息系统或者网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据的，主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间，故障原因及表现等。

接着，主管税务机关应认真核实企业所报资料，重点核查企业所报送资料是否齐全、交易是否真实发生、造成增值税扣税凭证逾期的原因是否属于客观原因、第三方证明或说明所述时间是否具有逻辑性、资料信息是否一致、增值税扣税凭证复印件与原件是否一致等。

主管税务机关核实无误后，应向上级税务机关上报，并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级上报至省国税局。

最后，省国税局对上报的资料进行案头复核，并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对，对资料符合条件、稽核比对结果相符的，允许企业继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。