关于本月进项税多于销项税问题？

问：上次我问了关于当月进项税多于销项税，可否留存下月抵扣的问题，税务局给的答复是可以，可是为什么文登的税务局说是不可以呢，我单位给文登很多家开具发票，客户都反映说是本月进项税只要认证了，就必须当月抵扣，不能留存下月。我只想问问，咱威海市的确有此规定吗？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条　除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

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本月不用缴纳，所以不用计提，因此也无需做分录。

原因是：

城建税和教育费附加（以及地方教育附加费）都是根据本月应纳税额①按一定比例②来计提的。如上销项税额-进项税额=17467.5-18700=-1232.5 ，呈负数，故应交增值税为零，所以不用计提③。

附：

①包括应纳增值税、应纳消费税、应纳营业税，三税之和。

②假设不考虑消费税和营业税。城建税比例为5% ，即应交城建税=应交增值税*0.05 ；教育费附加比例为3% ，即应交教育费附加=应交增值税*0.03 ；地方教育附加费比例为2% ，即应交地方教育附加费=应交增值税*0.02。

③如销项大于进项，则应交增值税大于零，此时需计提，如上比例计算后，分录为

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-应交城建税

其他应交款-教育费附加

其他应交款-地方教育附加费