转让子公司产生的损失能否税前扣除？

问：我公司在某地投资1000万成立的全资子公司由于经营不善而停产，子公司经营期间欠我公司大量货款，为降低损失，与当地A公司达成了股权转让协议，将100%的股权转让给了A公司，股权转让金额为900万元，形成了股权转让损失100万元和部分应收账款损失。转让完毕后，子公司部分债务没有清偿完毕，债权人向我公司追偿，我公司进行清偿。这三笔损失全部能在所得税前扣除吗?　　　　贵公司一是先将全资子公司的股权和对全资子公司的部分债权一起打包转让给A公司，造成损失税前扣除事项;二是资产打包转让后，向原子公司债权人支付债务税前扣除事项。下面将分成两部分进行阐述：　　1、打包转让产生的损失　　《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：　　(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;　　(二)企业各项存货发生的正常损耗;　　(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;　　(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;　　(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。　　第十条规定，前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。　　第四十七条规定，企业将不同类别的资产捆绑(打包)，以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。　　根据上述规定，贵公司将持有全资子公司股权和持有全资子公司的部分债权一起打包出售给A公司，形成的损失(包括股权损失和债权损失)应以专项申报方式在税前扣除。　　2、偿还子公司欠债损失　　《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。　　第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：　　(八)与取得收入无关的其他支出。　　据此，贵公司与原子公司属于不同的纳税人，贵公司为原子公司的偿还债务发生的支出，属于与取得收入无关的支出，不能在税前扣除。

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成立控股公司的要求根据国资委的规定，它没有诸如资本金数额等等门槛。控股公司不是一个务虚的公司，而是必要的公司形态，它在资本管理链条中是一个十分重要的环节，它的管理内容也是实实在在的。产业集团型控股公司不同于一般性的投资公司和投资银行，它是以一定专业方向和核心专长为基础，致力于在一个产业中谋求发展而实现其经济效益。控股公司的管理通过股东会、董事会和监事会等公司章程中明确的程序进行。作为产业集团型控股公司，既不能等同于“上级单位”，但又要确实行使大股东职责，还要完成国家和上级部门交给的管理任务，因而它的管理特点是：第一，国家大型产业公司要代表所有子公司与国家相关部门对接；第二，通过控股方式形成产权关系，要形成比较完善的股东会、董事会、监事会等公司治理结构；第三，作为大股东要在宏观上为其子公司在战略、投资、人力资源等各方面进行把关，这是不可缺位的工作。

1、企业集团的母公司注册资本在5000万元人民币以上，并至少拥有5家子公司；

2、母公司和其子公司的注册资本总和在1亿元人民币以上；

3、企业集团的母公司应登记为有限责任公司或股份有限公司；全民所有制企业可以作为核心企业组建企业集团，但注册资金应在1亿元人民币以上；

4、集团成员单位均具有法人资格。

扩展资料

注册集团有限公司需提交的资料：

1、集团公司董事长签署的设立登记申请书；

2、全体股东指定代表或者共同委托代理人的证明；

3、公司章程；

4、集团章程；

5、具有法定资格的验资机构出具的验资证明或国有资产管理部门出具的《国有资产产权登记表》；

6、股东的法人资格证明或者自然人身份证明；

7、载明公司董事、监事、经理的姓名、住所的文件以及有关委派、选举或者聘用的证明；

8、公司法定代表人任职文件和身份证明；

9、企业名称预行核准通知书；

10、公司住所证明，也就是租赁合同以及产权证复印件；

11、成员企业加入集团的协议。

参考资料：

-集团公司

成立集团公司的条件

1、企业集团的母公司（核心企业）注册资本在5000万元人民币以上，并至少拥有5家子公司；

2、母公司（核心企业）和其子公司的注册资本总和在1亿元人民币以上；

3、企业集团的母公司（核心企业）应登记为有限责任公司或股份有限公司；全民所有制企业可以作为核心企业组建企业集团，但注册资金应在1亿元人民币以上；

4、集团成员单位均具有法人资格。

集团公司

是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司，是指以资本为主要联结纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。一般意义上的集团公司，是指拥有众多生产、经营机构的大型公司。它一般都经营着规模庞大的资产，管辖着众多的生产经营单位，并且在许多其他企业中拥有自己的权益。

《公司法》中并没有“集团”一说，只有有限责任公司和股份有限公司的提法。但是在现实中，我们常常看到某某集团公司的名头，其实这不过是多个公司在业务、流通、生产等等方面联系紧密，从而聚集在一起形成的公司（或者企业）联盟罢了。另外有的公司进行多元化经营战略，在多个领域均成立了相应的子公司，这样，母子公司之间也会因为这种“血缘”关系组成一个企业集团，颇类似于军队当中的集团军。这些就是我们常说的集团公司的由来。

特征

法律特征

1、是从属型联合企业集团的核心企业，其法律地位为母公司（也称支配企业）。

2、其组织形态要符合法律规定的公司形态：有限责任公司或股份有限公司。

3、是混合型控股公司。除对子公司实际控制外，本身还直接进行经营活动，在法律上必须符合国家有关控股公司的规定。

4、母公司与子公司的基本关系是股东与公司的关系，即母公司是子公司的股东，子公司是独立的公司法人。

5、母子公司在持股和特别义务上有法律规定：禁止相互持股（不得反向持股）；一般各自独立负债，不存在企业集团的共同债务。在特殊情况下，母公司才对子公司的债务负责（如母公司承诺了担保）。

6、会计制度：（1）母公司必须制作集团结算报告，必须制备集团合并会计报表；（2）合并会计报表仅是用于股东、公众和政府对集团经营状况的了解和掌握；（3）纳税和核算均以集团内各独立法人为单位。

7、管理关系。在从属型联合企业集团中，集团公司代表企业集团实行统一管理。它有权以集团名义行使集团所拥有的权力，但同时也承担集团所负有的义务。一般来讲，在从属型联合企业集团中，集团管理机构应由集团成员自行协商依集团章程而定。集团管理机构往往与集团公司的管理机构是合二为一的（也可以称作合署办公）。因此，集团公司不仅要追求公司自身的利益，而且要追求和兼顾整个集团的利益，即集团成员的利益。其中，由于母子公司关系的特殊性，子公司有经营自主权，但受母公司控制。母公司对子公司：（1）制定统一的发展战略和长期规划；（2）生产能力的扩大或开拓新经营领域；（3）产权转让和兼并其他公司；（4）子公司董事长和董事的选派。

8、集团公司与子公司以外的集团成员企业的关系，特别是如何实现统一管理依集团章程而确定。

本质特征

（1）集团公司的本质特征是：一种以母子公司关系为基础的垂直型组织体制。集团公司本身具有独立的法人资格，采取法人产权制度形式组成的有限公司或股份有限公司。集团公司是企业集团的核心企业，通常就是母公司，具有独立、有限的民事责任能力。

（2）集团公司由一个母公司与若干个子公司组成。从法律上看，母公司即集团公司本身，它又包括若干子公司及关联企业。其中，子公司是指母公司掌握绝对控股地位（一般持股50%以上）的下属企业；关联企业则指母公司只拥有一般持股关系的参股企业，以及有各种固定性合作关系的企业。总之，母公司只能有一个，而子公司或关联企业可以有多个。

（3）集团公司从内部组织关系来看，母公司以股权产权为纽带，垂直地向下控制其下属企业。包括：拥有全部产权关系的全资子公司（母公司持有100%的股份，也称分公司）；拥有一半股权以上的控股子公司（母公司持有51-99%的股份）；持有一定比例的参股关联企业（持股25-50%称作质量参股子公司，持股低于25%称作任意参股子公司。这里它就不一定能称母公司了）。通常子公司不能反过来向上持有母公司的股权。

（4）集团公司在产权关系上比较清晰。集团公司一般是由原始发起公司经过不断发展扩张裂变而来的，对内通过投资设立分支企业，对外通过资本证券市场不断购并、控制其他竞争对手或相关企业，因而，母子公司之间血缘关系稳固、组合紧密。