差旅费补助，发现金还是拿票报？个税怎么办？

北京地税局长信箱回复　　北京对于差旅费补助的报销是否要求拿发票来充抵?　　尊敬的纳税人：　　您好，您的来信已收到，现就有关问题回复如下：　　员工出差过程中发生的相关费用与差旅费补助是两个概念。员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。　　企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分。关于差旅费补助的标准由财政部门制定，目前对企业无具体标准，仅对中央和国家机关以及参照公务员法管理的事业单位有明确的规定，具体内容请参见《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行〔2013〕531号)。因此，对于行政事业单位按照财行〔2013〕531号文件规定的标准，发放给出差人员的差旅费包干补助，可按《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》(国税发〔1994〕089号)第二条的规定，不予征收个人所得税，超过标准的部分，应并入职工当月工资计征个人所得税。　　感谢您对北京地税工作的理解和支持。祝您身体健康、工作顺利!　　北京市地方税务局

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使用上年的结转结余不用特别做账，只需按照一般的账务处理流程直接登记支出就可以了，年终结转时自然就较少了上年结转。

事业单位要使用“财政补助结转—项目支出结转”时，日常直接借记“事业支出—财政补助支出—项目支出—**项目”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目；待年终进行收支结转时，统一借记“财政补助结转—项目支出结转”科目，贷记“事业支出—财政补助支出—项目支出—**项目”科目，“财政补助结转—项目支出结转”余额自然就减少了。

对于政府拨款给你的财政补助收入，你在支出的时候，要把支出的款项分为基本支出和项目支出，

1、基本支出包括你日常经营活动相关的支出，例如办公费、差旅费等等，就放在财政补助收入*基本支出-日常公用经费-(办公费)(差旅费)（招待费）（水电费）

发给员工的工资，就放在财政补助收入*基本支出-人员经费里面。

2、项目支出：这个支出顾名思义，因为专项项目而引发的支出，就要用这个二级科目核算，比如政府要求你做一个社区的疫苗接种，因此而产生的各项支出，分录就为 借：财政补助收入-项目支出-疫苗接种 贷：银行存款OR现金。

这样规定是为了方便政府核算你单位使用拨款的收支是否合理，是否做到专款专用。