如何做好应交税金科目核算？

一、应交税费核算的基本账户　　各种应交税费核算的基本账户是"应交税费"。应交税费明细账户有：①"应交增值税"(设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏);②"应交营业税";③"应交城乡建设维护税";④"应交房产税";⑤"应交车船税";⑥"应交土地使用税";⑦"应交所得税";⑧"应交资源税";⑨"应交盐税";⑩"应交消费税"等。　　二、应交税费的账务处理　　1.购建固定资产成本应交税费的账务处理　　购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：　　借：固定资产(在建工程)　　应交税费――应交增值税(销项税额)　　贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户　　2.计入成本费用的应交税费的账务处理　　税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：　　1)计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：　　借：管理费用　　贷：应交税费――应交土地使用税　　――车船税　　――房产税　　2)按期如数上交税金时：　　借：应交税费――应交土地使用税　　――应交车船税　　――应交房产税　　贷：银行存款　　3.印花税的账务处理　　1)应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：　　借：管理费用　　贷：银行存款　　2)印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：　　借：待摊费用　　贷：银行存款　　在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：　　借：管理费用　　贷：待摊费用　　4.对外销售货物应交税费的账务处理　　对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。　　1)在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：　　借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额)　　产品(商品)销售收入　　若发生销货退回时，则作相反账务处理。　　2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：　　借：产品销售税金及附加　　贷：应交税费――应交消费税　　实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：　　借：应交税费――应交消费税　　贷：银行存款　　3)发生销货退回及退税时，作相反的会计处理 。　　5.企业销售不动产和无形资产时的账务处理　　1)销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：　　借：固定资产清理(其他业务支出)　　贷：应交税费――应交营业税　　2)实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：　　借：应交税费――应交营业税　　贷：银行存款　　6.代收应交税费的账务处理　　代收应交税费的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账：　　借：银行存款(其他应收款账户)　　贷：应交税费――应交盐税　　――应交烧油特别税　　企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账：　　借：应交税费――应交盐税　　――应交烧油特别税　　贷：银行存款　　7.应交所得税的账务处理　　企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：　　1)按预交所得税要求，计提应预交税额：　　借：所得税　　贷：应交税费――应交所得税　　2)预交所得税：　　借：应交税费――应交所得税　　贷：银行存款　　3)年终清算，若是补交所得税时：　　借：应交税费――应交所得税　　贷：银行存款　　同时： 借：所得税　　贷：应交税费――应交所得税　　4)年终清算若是退回多交的所得税：　　借：银行存款　　贷：应交税费――应交所得税　　同时：　　借：应交税费――应交所得税　　贷：所得税　　企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时：　　借：应付职工薪酬　　贷：应交税费――应交代扣个人所得税　　代交税金：　　借：应交税费――应交代扣个人所得税　　贷：银行存款

2025年税务师 新手第一课

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新会计准则中取消和变更的会计科目如下：

1.“现金”科目变为“库存现金”科目。

2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置了“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

3.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

4.“包装物”科目和“低值易耗品”可以合并为“周转材料”科目，按新准则《应用指南》的讲解，企业也可以根据自身的具体情况，单设“包装物”科目、“低值易耗品”科目或“包装物及低值易耗品”科目。

5.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。

6.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

7.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。核算企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的业务。应按应收合同或协议价款借记“长期应收款”科目，按其公允价值（现值）贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。

8.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原准则相比有所变化。

权益法核算下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

9.新准则增设了“累计摊销”科目，用来核算无形资产的摊销。摊销无形资产时，

借：管理费用或其他业务成本

贷：累计摊销

10.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来。

11.新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原准则相比有所变化。

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率

递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率

12.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

13.新准则把“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。

14.新准则把“应交税金”和“其他应交款”科目合并为“应交税费”科目。

15.新准则设置了“预计负债”科目。核算内容与原准则相比有所变化。

16.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。

17.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。

18.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。

19.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

20.新准则把“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。

21.新准则把“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。

22.新准则把“营业费用”科目变为“销售费用”科目。

23.新准则增设了“资产减值损失”科目。

24.新准则把“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

25.新准则取消了资产负债表中的“待摊费用”和“预提费用”项目。

新旧会计准则部分会计科目变化对比1.现金科目变为库存现金科目。2.新准则取消了短期投资、短期投资跌价准备科目，设置了交易性金融资产和可供出售金融资产科目，并在交易性金融资产科目下设置成本、公允价值变动两个二级科目。3.新准则取消了应收补贴款科目，并入其他应收款科目核算。4.物资采购科目变为材料采购科目。5.包装物科目和低值易耗品合并为周转材料科目。6.新准则取消了长期债权投资科目，而重分类为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产科目。(教材第六章金融资产)7.新准则增设了投资性房地产科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。(教材第五章投资性房地产)8.新准则设置了长期应收款和未实现融资收益科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记长期应收款科目，按其公允价值贷记主营业务收入等科目，按差额贷记未实现融资收益科目。9.新准则设置了长期股权投资科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。10.新准则增设了累计摊销科目。用来核算无形资产的摊销额。11.新准则增设了商誉科目，从无形资产科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置递延税款科目，而新准则设置了递延所得税资产和递延所得税负债科目，其核算方法与原制度相比有所变化。(教材第五章所得税)递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率13.新准则取消了应付短期债券科目，而设置了交易性金融负债科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。14.应付工资和应付福利费科目合并为应付职工薪酬科目。15.应交税金和其他应交款合并为应交税费科目。16.新准则中设置的预计负债科目，其核算内容与原制度相比有所变化。17.盈余公积科目取消了法定公益金有关的核算。18.新准则增设了库存股科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。19.新准则增设了研发支出科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。20.新准则增设了公允价值变动损益科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。21.其他业务支出科目变为其他业务成本科目。22.主营业务税金及附加科目变为营业税金及附加科目。23.营业费用科目变为销售费用科目。24.新准则增设了资产减值损失科目，25.所得税科目变为所得税费用科目。26.新准则取消了待摊费用和预提费用科目。

常见的会计科目有资产类，负债类，所有者权益类，成本类，收入类

资产类：

1.现金2.银行存款3.应收账款4.库存商品5.固定资产6.预收账款7.其他应收款8.累计折旧9.应收票据10.待摊费用

负债类：

应付账款2.预收账款3.其他应付款4.应付股利5.应付票据6,应付职工薪酬7.应交税金8.应付利息9,短期借款10.长期应付款

会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。会计对象的具体内容各有不同，管理要求也有不同。

为了全面、系统、分类地核算与监督各项经济业务的发生情况，以及由此而引起的各项资产、负债、所有者权益和各项损益的增减变动，就有必要按照各项会计对象分别设置会计科目。

设置会计科目是对会计对象的具体内容加以科学归类，是进行分类核算与监督的一种方法。

为了连续、系统、全面地核算和监督经济活动所引起的各项会计要素的增减变化，就有必要对会计要素的具体内容按照其不同的特点和经济管理要求进行科学的分类。

并事先确定分类核算的项目名称，规定其核算内容。这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。