初级会计常考考点：库现金日记账的登记依据是什么？

库存现金日记账是记录企业现金收支的核心账簿，其登记依据直接关系财务数据的真实性和合规性。

结合企业常见场景，登记依据可分为以下四类。

一、原始凭证：经济业务的“原始证明”

核心依据：所有涉及现金收付的原始单据，需经审核后作为登记基础。

具体类型：

收入类凭证：

销售发票：例如奶茶店零售现金收入，需附手写收据或电子发票存根联。

押金收据：如客户退租时返还押金，需提供押金收据原件并标注“已退还”字样。

支出类凭证：

费用发票：如采购办公用品500元，需附增值税普通发票及经审批的《费用报销单》。

工资签收单：发放现金工资时，员工需在签收单上签字确认，避免纠纷。

实例：

某便利店3月28日收到顾客现金支付货款300元，需将机打小票(标注“现金收讫”)作为原始凭证，据此填制记账凭证并登记现金日记账。

二、记账凭证：会计核算的“翻译文件”

核心依据：根据原始凭证编制的收付款记账凭证，需经会计主管审核后方可登记。

分类说明：

现金收款凭证(现收凭证)：

用于记录现金收入业务，如收到客户现金还款。

示例：销售员交回预支差旅费余款200元，需填制现收凭证，摘要注明“收回差旅费余款”。

现金付款凭证(现付凭证)：

用于记录现金支出业务，如支付临时工劳务费。

示例：采购员预借备用金1,000元，填制现付凭证并附《借款单》(需部门经理审批)。

银行存款付款凭证(银付凭证)：

特殊场景：从银行提取现金时，仅填制银付凭证(如现金支票存根)作为登记依据。

实务要点：

凭证编号规则：现收凭证编号为“现收001”，银付凭证编号为“银付025”，便于后续查账。

电子凭证处理：2025年起，电子发票需通过税务UKey签名验证，打印后与纸质凭证同等效力。

三、特殊业务凭证：易被忽视的“隐形依据”

银行提现单据：

从ATM机取现需保留银行回单，标注取款时间、金额及手续费(如取现10,000元，手续费10元)。

内部审批单据：

现金盘点表：每日下班前出纳与会计共同清点现金，差异超过50元需填制《现金溢缺报告单》。

作废凭证：误开收据需加盖“作废”章并留存，防止重复使用。

电子支付凭证：

微信/支付宝收款需打印交易流水(含商户名称、交易时间)，并与现金收入合并登记。

实例：

某餐饮企业3月28日通过支付宝收到顾客餐费500元，需打印交易明细(显示“已结算至银行账户”)，据此填制记账凭证并登记“现金日记账-电子支付”子账户。

四、辅助登记依据：合规性的“双重保险”

会计制度文件：

单笔现金支出超过5万元需提前预约并附资金用途说明。

内部流程记录：

凭证交接登记簿：出纳与会计交接凭证时需双方签字，避免单据丢失责任不清。

系统操作日志：ERP系统中现金日记账修改记录需保留操作人、时间及修改内容。

案例：

某制造企业2025年推行电子审批流程，员工差旅费报销需在OA系统提交《费用申请单》，审批通过后自动生成记账凭证，减少人为干预风险。