初级会计考试高频考点：征税对象是什么？

举例：

个人所得税的“靶子”是个人赚的钱(工资、稿酬等);

房产税的“靶子”是房屋的所有权;

增值税的“靶子”是商品销售或服务提供的行为。

核心作用：

区分税种：不同税种靠征税对象识别，如消费税针对消费品，企业所得税针对企业利润。

划定征税范围：只有被列为征税对象的事物才需要缴税。例如，未列入消费税税目的普通日用品(如纸巾)不需要缴纳消费税。

征税对象的分类：五大经济“靶心”

根据经济活动性质，征税对象分为以下五类：

流转额(商品和服务的交易金额)

例子：

增值税：手机店卖出一部5000元的手机，按13%税率缴纳增值税(征税对象是销售额);

消费税：购买一辆豪华汽车需额外缴纳10%消费税(征税对象是特定消费品)。

所得额(收入扣除成本后的净收益)

例子：

程序员年薪50万元，超过5000元的部分按3%-45%缴纳个税;

企业年利润1000万元，按25%税率缴纳企业所得税。

财产(拥有的资产)

例子：

房产税：某家庭拥有两套住房，需按房屋价值或租金收入缴纳房产税;

车船税：车主每年需为私家车缴纳固定金额税款。

资源(自然资源的开发使用)

例子：

煤炭企业开采原煤，需按开采量缴纳资源税;

水电站利用水资源发电，需缴纳水资源税。

特定行为(政府限制或鼓励的行为)

例子：

环保税：化工厂排放污染物，按排放量缴税;

印花税：签订房屋买卖合同时，买方需按合同金额0.05%贴花纳税。

相关概念辨析：税目、税基、税源

税目：征税对象的“细分标签”

功能：明确具体征税项目。例如，消费税的征税对象是消费品，税目则细分为烟、酒、高档化妆品等15类。

案例：购买一瓶白酒需缴纳消费税(税目为“酒类”)，但购买一瓶矿泉水则无需缴纳。

税基：计算税款的“尺子”

两种形式：

从价计征：按价格计算税款(如增值税=销售额×13%);

从量计征：按数量计算税款(如汽油消费税=销售升数×1.52元/升)。

税源：税款的“真正来源”

与征税对象的关系：

个人所得税的征税对象是工资，但税源是个人劳动创造的价值;

增值税的征税对象是销售额，但税源可能是企业的经营利润。

典型税种的征税对象案例

1、个人所得税

征税对象：个人取得的9类所得(如工资、稿酬、财产转让所得);

特殊场景：网红直播打赏收入属于“劳务报酬所得”，需按20%-40%预扣税率缴税。

2、土地增值税

征税对象：房地产转让的增值额(售价-扣除项目金额);

案例：某开发商以1亿元买入土地，建成楼盘后以3亿元售出，增值部分2亿元需按30%-60%累进税率缴税。

3、契税

征税对象：土地、房屋权属转移行为;

案例：购买二手房时，买方需按成交价3%-5%缴纳契税(如500万元房产缴税15-25万元)。