以公允价值计量且其变动计进当期损益金融资产如何处理
2020-12-18 14:37
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以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产怎么处理?
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（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1、公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（四）出售交易性金融资产
借：银行存款（价款扣除手续费）
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
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