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一、直接计入所有者权益的利得和损失
(1)权益法核算下,被投资单位除净损益之外的其他所有者权益变动:
借:长期股权投资
贷:资本公积--其他资本公积
(2)存货或自用房地产转换为“以公允价值计量的投资性房地产”:
借:投资性房地产(以转换当日的公允价值计量)
累计折旧
公允价值变动损益(公允价值小于账面价值的差额列为损失)
资产减值准备(转换当时已提减值准备)
贷:固定资产、无形资产或存货(按转换当时的账面余额结转)
资本公积(公允价值大于账面价值的差额不得列为收益,而是追加资本公积)
(3)可供出售金融资产公允价值变动:
借:可供出售金融资产--公允价值变动
贷:资本公积--其他资本公积, 或反之
(4)金融资产重分类:
借:可供出售金融资产(按重分类日的公允价值入账)
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资--成本
--利息调整(也可能记借方)
--应计利息
资本公积--其他资本公积(可能记借也可能记贷)
(5)以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务:
借:管理费用
在行权日:
借:资本公积--其他资本公积
贷:股本(实收资本)
资本公积--股本溢价(资本溢价)
二、直接计入当期损益的利得和损失
(1)盘盈的现金、非建设过程中盘盈的工程物资,计入“营业外收入”中;非正常原因导致的盘亏存货、非建设过程中盘亏的工程物资以及盘亏的固定资产,计入“营业外支出”中。
(2)处置固定资产、无形资产时,将处置的净损益确认为“营业外收入”(利得)或“营业外支出”(损失)。
(3)在债务重组过程中,产生的债务重组利得和损失,应当分别计入“营业外收入”和“营业外支出”。
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一、直接计入所有者权益的利得和损失
(1)权益法核算下,被投资单位除净损益之外的其他所有者权益变动:
借:长期股权投资
贷:资本公积--其他资本公积
(2)存货或自用房地产转换为“以公允价值计量的投资性房地产”:
借:投资性房地产(以转换当日的公允价值计量)
累计折旧
公允价值变动损益(公允价值小于账面价值的差额列为损失)
资产减值准备(转换当时已提减值准备)
贷:固定资产、无形资产或存货(按转换当时的账面余额结转)
资本公积(公允价值大于账面价值的差额不得列为收益,而是追加资本公积)
(3)可供出售金融资产公允价值变动:
借:可供出售金融资产--公允价值变动
贷:资本公积--其他资本公积, 或反之
(4)金融资产重分类:
借:可供出售金融资产(按重分类日的公允价值入账)
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资--成本
--利息调整(也可能记借方)
--应计利息
资本公积--其他资本公积(可能记借也可能记贷)
(5)以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务:
借:管理费用
贷:资本公积--其他资本公积
在行权日:
借:资本公积--其他资本公积
贷:股本(实收资本)
资本公积--股本溢价(资本溢价)
二、直接计入当期损益的利得和损失
(1)盘盈的现金、非建设过程中盘盈的工程物资,计入“营业外收入”中;非正常原因导致的盘亏存货、非建设过程中盘亏的工程物资以及盘亏的固定资产,计入“营业外支出”中。
(2)处置固定资产、无形资产时,将处置的净损益确认为“营业外收入”(利得)或“营业外支出”(损失)。
(3)在债务重组过程中,产生的债务重组利得和损失,应当分别计入“营业外收入”和“营业外支出”。
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