金融资产的会计处理

企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本(公允价值)(扣除下面内容)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(实际支付的款项中含有的利息)

贷：银行存款等

持有期间的股利或利息

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷：投资收益

资产负债表日公允价值变动

公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益(利润表上多带带有的项目)

公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

出售交易性金融资产

借：银行存款(价款扣除手续费)

贷：交易性金融资产  投资收益(差额，也可能在借方)   

同时：

借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

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