甲公司2019年发生700万元广告费和业务宣传费用支出款项，已通过银行存款支付，发生时已作为销售费用
2020-07-01 15:58
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甲公司2019年发生700万元广告费和业务宣传费用支出款项，已通过银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超出部分允许以后年度转接税前扣除。甲公司2019年实现销售收入为4000万元，税前会计利润为500万元，甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设无其他税调整项目，且每年企业所得税税率均为25%。
（1）确定2019年12月31日资产的账面价值
（2）计算确定2019年12月31日资产的计税基础
（3）计算确定2019年度递延所得税费用
（4）计算确认2019年度当期所得税
（5）写出确认2019年度递延所得税费用和当期所得税费用的账务处理
（1）确定2019年12月31日资产的账面价值
（2）计算确定2019年12月31日资产的计税基础
（3）计算确定2019年度递延所得税费用
（4）计算确认2019年度当期所得税
（5）写出确认2019年度递延所得税费用和当期所得税费用的账务处理
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1、资产的账面价值=0；
2、资产的计税基础=700-4000*15%=100；
3、递延所得税费用=100*25%=25；
4、当期所得税=（500+100）*25%=150；
5、借：所得税费用 125
递延所得税资产 25
贷：应交税费-应交企业所得税 150