甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1)2x12年4
2020-07-01 15:59
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甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1)2x12年4月3日，向乙公司出口销售商品1000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。
（2)4月30日，甲公司仍未收到该笔货款。当日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币。
（3)5月20日收到上述货款存入银行。当日即期汇率为1美元＝6.3元人民币；当日银行的美元买入价为1美元＝6.26元人民币。
下列有关5月外币业务的会计处理，不正确的是
A、假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则记入“银行存款－美元”科目的金额为6300万元
B、假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则确认财务费用的金额为300万元
C、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则记入“银行存款——人民币”科目的金额为6300万元
D、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则确认财务费用的金额为340万元
（2)4月30日，甲公司仍未收到该笔货款。当日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币。
（3)5月20日收到上述货款存入银行。当日即期汇率为1美元＝6.3元人民币；当日银行的美元买入价为1美元＝6.26元人民币。
下列有关5月外币业务的会计处理，不正确的是
A、假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则记入“银行存款－美元”科目的金额为6300万元
B、假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则确认财务费用的金额为300万元
C、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则记入“银行存款——人民币”科目的金额为6300万元
D、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则确认财务费用的金额为340万元
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【答案】B
【解析】
4月30日:
应收账款汇兑差额=1000×(6.3-6.35)=-50(万元人民币)。
5月20日:
应收账款汇兑差额=1000×6.1-1000×6.3=-200(万元人民币)。
5月31日:
应收账款汇兑差额=(1000-1000)×6.2-(1000×6.3-1000×6.3)=0。