初级会计职称

老师能通俗的解释一下递延所得税怎么计算的吗

2020-06-09 13:37 1676浏览 1回答

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1条回答

1楼 · 2020-06-09 14:18.采纳回答

库存商品账面成本是100，目前市场价格是80，会计确认资产减值损失20，反映在利润表里。若当年会计利润是1000，没有其他调整项。那么应纳税所得额=1000 20=1020，应交税费=1020*0.25=255

第二年卖出，确认收入80，结转成本80（100-20），假如当年会计利润是1000，没有其他纳税调整，应纳税所得额=1000-20=980，应交税费是980*0.25=245。

可见，会计应当确认为当年的亏损，税法当年不承认，而第二年税法承认了。当年本来可以抵扣的亏损，税法要求未来抵扣，对于企业来说，这是一项资产。

所以在第一年

借：递延所得税资产20*0.25

贷：所得税费用20*0.25

递延所得税负债则是会计认为当年应当确认的收益税法不承认，税费要求未来交税，则对企业来说是一项负债，比如交易性金融资产的公允价值变高

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