2021税务师涉税服务实务考点集锦

涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担，所以应该由乙公司承担该罚款。

根据自愿委托原则，税务师也同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。

根据依法涉税专业服务原则，税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务独享的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动。

税务师事务所的合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%。

专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。

税务师不能违反法律，行政法规的规定行使税务机关的行政职能。

税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。

有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止服务行为：

1)涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务;

2)涉税专业服务机构被注销资格;

3)涉税专业服务机构破产、解体或被解散。

税务师执业时不能单方面终止协议，应提前通知对方，并由双方协商解决。

自2017年10月30日起，纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的，不再开具《外出经营活动税收管理证明》，改向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。税务机关不再按照180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期延期手续。

财会制度备案时间为领取税务登记证件之日起15日内。

电子申报方式包括税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等方式。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

以其财产设定质押的债券发生在税款之前的，有质押财产的债券优先受偿。税收与有担保债券的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前，税款优先。

纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。

查询案件涉嫌人员的储蓄存款需要经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。