资源税的税率是多少？资源税的会计处理如何做？

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是什么？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！

一、资源税的税率

资源税税率如下：

（1）原油8.00～30.00元/吨

（2）天然气2.00～15.00元/吨

（3）煤炭0.30～5.00元/吨

（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨

（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨

（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨

（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨

液体盐2.00～10.00元/吨

资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额

二、资源税的会计处理

企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：

（1）发生销售业务时：

企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应缴资源税；

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税

贷：银行存款等

（2）发生自用业务时：

企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，

借：生产成本/制造费用

贷：应交税费——应缴资源税；

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税，

贷：银行存款等。

（3）收购未税矿产品：

企业收购未税矿产品，

借记“材料采购”等科目，

贷记“银行存款”等科目，

按代扣代缴的资源税，

借：材料采购等，

贷：应交税费——应缴资源税,

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税，

贷：银行存款等。

（4）外购液体盐加工团体盐：

企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；

企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；

将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。

三、资源税案例分析

某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。

【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元

四、资源税相关问题延伸

问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？

答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。

问：资源税包括哪些项目？

答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是多少？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！

一、资源税的税率

资源税税率如下：

（1）原油8.00～30.00元/吨

（2）天然气2.00～15.00元/吨

（3）煤炭0.30～5.00元/吨

（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨

（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨

（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨

（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨

液体盐2.00～10.00元/吨

资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额

二、资源税的会计处理

企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：

（1）发生销售业务时：

企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应缴资源税；

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税

贷：银行存款等

（2）发生自用业务时：

企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，

借：生产成本/制造费用

贷：应交税费——应缴资源税；

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税，

贷：银行存款等。

（3）收购未税矿产品：

企业收购未税矿产品，

借记“材料采购”等科目，

贷记“银行存款”等科目，

按代扣代缴的资源税，

借：材料采购等，

贷：应交税费——应缴资源税,

上缴资源税时，

借：应交税费——应缴资源税，

贷：银行存款等。

（4）外购液体盐加工团体盐：

企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；

企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；

将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。

三、资源税案例分析

某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。

【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元

四、资源税相关问题延伸

问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？

答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。

问：资源税包括哪些项目？

答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。