哪几种情况下要做进项税额转出？（下篇）

哪几种情况下要做进项税额转出？（下篇）

进项税额转出大部分会涉及到企业所得税的税前扣除，对于一般纳税人来说，企业在做年度汇算清缴的时候不能忽视对进项税额转出的检查工作，下面让小K带大家继续了解哪些情况要醉进项税额转出。

1.已抵扣的固定资产和无形资产发生进项税额转出

如果出现已经抵扣的进项税额的固定资产，要进行进项税额转出，应该按照下面的公式计算：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

2.不能抵扣的不动产怎么做进项税额转出？

如果纳税人取得不动产是通过简易计税的方法或者免征增值税项目或者集体福利、个人消费，应该合法的扣税凭证后并进行进项税额转出。

3.购买货物发生折让或退回怎么做进项税额转出？

如果发生折让或者退回的情况，购买方应该从当期的进项税额中转出，等拿到销售方开具的红字专用发票后，与开具的《开具红字增值税专用发票信息表》一起作为记账凭证。

【进项税额转出的案例】

KP集团是一般纳税人，2018年9月购买了一栋楼用来做员工宿舍，含税价款为1110万元，已经取得了增值税专用发票并且已经通过认证

分析：纳税人取得的不动产如果用于集体福利，应该将当期的进项税额进行转出

会计处理：

借：固定资产1100000

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)1100000

【进项税额转出的拓展】

问：进项税额和销项税额每个月要结转吗？

答：进项税额和销项税额转出是每个月要结转的，到年末无需结转。

进项税额转出大部分会涉及到企业所得税的税前扣除，对于一般纳税人来说，企业在做年度汇算清缴的时候不能忽视对进项税额转出的检查工作，下面让小K带大家继续了解哪些情况要醉进项税额转出。

1.已抵扣的固定资产和无形资产发生进项税额转出

如果出现已经抵扣的进项税额的固定资产，要进行进项税额转出，应该按照下面的公式计算：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

2.不能抵扣的不动产怎么做进项税额转出？

如果纳税人取得不动产是通过简易计税的方法或者免征增值税项目或者集体福利、个人消费，应该合法的扣税凭证后并进行进项税额转出。

3.购买货物发生折让或退回怎么做进项税额转出？

如果发生折让或者退回的情况，购买方应该从当期的进项税额中转出，等拿到销售方开具的红字专用发票后，与开具的《开具红字增值税专用发票信息表》一起作为记账凭证。

【进项税额转出的案例】

KP集团是一般纳税人，2018年9月购买了一栋楼用来做员工宿舍，含税价款为1110万元，已经取得了增值税专用发票并且已经通过认证

分析：纳税人取得的不动产如果用于集体福利，应该将当期的进项税额进行转出

会计处理：

借：固定资产1100000

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)1100000

【进项税额转出的拓展】

问：进项税额和销项税额每个月要结转吗？

答：进项税额和销项税额转出是每个月要结转的，到年末无需结转。

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