差额发票的会计分录怎么做

发布时间：2022-05-18 15:18 来源：环球网校点击量： 1124

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差额发票的会计分录：付款金额与收到的增值税发票存在差异。差额在以后的业务中需要结算的，计入经常项目；借方：库存商品（或原材料、固定资产等科目）；借方：应付账款；贷款：银行存款；无需继续结算的，按无法支付或收回的金额处理，计入“营业外收入”或“坏账损失”。

一、什么是发票

发票是指所有企业单位和个人在进行购销商品、提供或接受教育服务等经营发展活动中签发和收到的业务会计凭证。

二、什么是库存

库存商品是指已经完成整个生产过程并已验收入库，符合标准规范和技术条件，能够按照合同管理规定的条件交付订货单位，或者学生能够发展作为中国商品市场销售的产品，以及服务外包或委托加工后验收入库销售的各类商品。

企业应建立“库存商品”账户，计算库存商品的增减及其余额。货物验收入库时，“生产成本”科目转入“库存货物”科目；对外销售库存商品时，应根据不同的销售方式进行相应的会计处理。

三、什么是主营业务成本

指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中发生的成本。企业发展应当通过设置“主营业务管理成本”科目，并按照公司主营业务数据类型可以进行分析详细核算，用于计算技术企业因销售商品、提供劳务或转让资产使用权等日常生活活动而发生的实际生产成本，借记“库存商品”科目，贷记“库存商品”科目。在期末，主要经营成本的余额转入“本年度利润”账户，借记“本年度利润”账户，贷记账面账户。结转后，“主营业务成本”科目无余额。

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