2021中级审计师《财务审计》高频考点：货币资金内部控制

【导读】货币资金包括企业所有的现金、银行存款和其他货币资金，进行货币资金控制的时候，是为了保证货币资金信息的准确、可靠，一般采取相应的方法、措施和程序进行，货币资金内部控制组成部分有三个，分别是货币收入内部控制、货币资金支出内部控制和库存现金控制，其是《企业财务审计》科目的重点之一，《企业财务审计》也是中级审计师的考试科目之一，也是我们从事审计行业会用到的理论知识，今天给大家带来的是2021中级审计师《财务审计》高频考点：货币资金内部控制，赶紧来练习一下吧。

(一)调查了解货币资金内部控制

通过走访、询问、实地观察、阅读文件等方式了解被审计单位内部控制情况。可采用文字、流程图或调查表形式描述。

(二)抽查收款凭证

核对原始凭证与记账凭证、记账凭证与账簿之间的日期、金额是否相符;现金是否及时送存银行;支票、汇票是否及时解缴银行。

(三)抽验付款凭证

检查有无审批、授权层次与范围;付款金额是否正确;付款凭证与银行对账单、购货发票、应付账款明细账是否一致

(四)抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;

(五)抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

1.是否定期编制银行存款余额调节表，逐笔核对银行对账单，验证银行存款余额调节表编制的正确性。

2.银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。

3.是否存在出租、出借银行账户的情况，以及存在与本单位无关的收付款业务。

4.现金盘点表与相应月份现金日记账核对，核实溢缺现金的处理是否符合规定。

(六)现金监盘(新增 P326)

1.检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。

2.观察现金盘点计划的遵循情况，以及记录和控制现金盘点结果的情况。

3.获取有关盘点程序可靠性的审计证据。

现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。审计人员可以将现金监盘同时用作内部控制测和实质性程序。

【历年真题·多选题】下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有(　　)。

A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

B.询问现金支票有无专人保管

C.观察出纳与会计职责是否严格分离

D.询问现金是否定期盘点核对

E.审查现金业务截止期是否正确

【答案】ABCD

以上就是2021中级审计师《财务审计》高频考点：货币资金内部控制，希望大家能够好好进行考点把握，制定好2021年学习计划，养成中级审计师备考好习惯，争取一次就能通过考试，无论是从现实需求还是考试需要来说，都是非常重要的，我们可以从各个考点入手，逐个击破，完成中级审计师学习，加油，祝成功!