购买商品用于职工福利进项税额如何转出?
购买商品用于职工福利进项税额如何转出
企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。那么企业外购商品用于集体福利的进项税额转出的会计分录如何做呢?
根据《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:用于非增值税应税项目、免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入,属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。用于职工奖励或福利。
根据上述规定:外购商品用于职工福利,增值税不得抵扣进项税额,会计处理:
(1)购进时
借:库存商品
应交税费(应交增值税--进项税额)
贷:银行存款等
(2)使用时
借:应付职工薪酬
贷:库存商品
应交税费(应交增值税--进项税额转出)
企业购进的货物发生非正常损失,以及将购进货物改变用途,其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。那么企业外购商品用于集体福利的进项税额转出的会计分录如何做呢?
根据《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:用于非增值税应税项目、免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入,属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。用于职工奖励或福利。
根据上述规定:外购商品用于职工福利,增值税不得抵扣进项税额,会计处理:
(1)购进时
借:库存商品
应交税费(应交增值税--进项税额)
贷:银行存款等
(2)使用时
借:应付职工薪酬
贷:库存商品
应交税费(应交增值税--进项税额转出)
开学啦!开学啦!一起上【金税三期严控下税务风险规避集训营】CFO总会计师带你摸熟税务稽查套路,传授有效规避税务风险的独家方案!今日特惠159元,PS:发起拼团更享立减,还有百万奖学金白送哦!
-
2024年税务师考试大纲变动对比(5科汇总)下 载753788 下载数 13
-
2024年度税务师考试大纲发布下 载632528 下载数 54
-
2024年税务师报名全流程图文详解下 载663801 下载数 68
-
2024年税务师报考指南下 载297060 下载数 270
税务师相关文章推荐
|税务师最新文章推荐
|税务师最新经验推荐
- 二级建造师《工程法规》每日一练5.15
- 中级经济师《经济基础知识》每日一练5.15
- 事关研究生:研一奖学金是看初试成绩吗?如何评定?
- 一建第一年考试缺考,第二年要怎么算?
- 一建考试新动态:英语与CAD会成为新科目吗?
- 备考攻略与实战建议:一建考试会加英语和CAD吗?
- 一建考试新动向?揭秘工程英语与CAD是否会成为新宠
- 备考基金从业考试?这些高效方法助你一臂之力!
- 一举拿下基金从业证书:高效备考策略全解析
- 基金从业考试:如何用较少的时间,获得较高的分数
-
2024年税务师考试大纲变动对比(5科汇总) 753788下载数 13 下 载
-
2024年度税务师考试大纲发布 632528下载数 54 下 载
-
2024年税务师报名全流程图文详解 663801下载数 68 下 载
-
2024年税务师报考指南 297060下载数 270 下 载