2024年税务师《税法(一)》考前十页纸

【摘要】2024年全国税务师考试将于11月2日、3日举行，每个科目考试时长都是150分钟。考试设《税法(一)》《税法(二)》《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》和《财务与会计》5个科目。

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知识点 1：增值税征税范围的一般规定

增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外，加工和修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产也属于增值税的征税范围。

(1)销售货物

“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

(2)销售加工和修理修配劳务

加工、修理修配的对象均为有形动产。

【注】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不缴纳增值税。

(3)进口货物

只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，在进口环节缴纳增值税(享受免税政策的货物除外)。

(4)销售服务

销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。重点关注以下几项：

①纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务"缴纳增值税。

②纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

③提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

④纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

⑤车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

⑥程租、期租、湿租业务属于交通运输服务;光租和干租业务属于有形动产租赁服务。

⑦物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，按“建筑服务”缴纳增值税。

⑧园林绿化属于建筑服务、植物养护服务属于生活服务。

⑨自 2020 年 5 月 1 日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后未产生货物的，以及专业化处理后产生货物，且货物归屈受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”。

⑩自 2020 年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务;货物归属受托方的，受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物。

(5)销售无形资产

销售无形资产，是指有偿转让无形资产，是转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

(6)销售不动产

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

【提示】拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

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