应税消费品包括哪些？应税消费品出口退(免)税政策一览

应税消费品的概述：

应税消费品是指《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的在生产销售、移送、进口时应当缴纳消费税的消费品。

主要包括五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、烟花、木制一次性筷子、实木地板等;

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、高档手表、化妆品、高尔夫球及球具等;

第三类：高能耗及高档消费品，如游艇、小轿车、摩托车等;

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;

第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。

应税消费品与非应税消费品的区别

应税消费品指应当缴纳消费税的产品或商品，包括14个税目。包括：1、烟，2、酒及酒精，3、化妆品，4、贵重首饰及珠宝玉石，5、鞭炮、焰火;6、成品油;7、汽车轮胎;8、摩托车;9、小汽车;10、高尔夫球及球具，11、高档手表;12、游艇;13、木制一次性筷子;14、实木地板。

非应税消费品就是除应税消费品以外的商品、货物等。

出口应税消费品退(免)税政策

出口应税消费品退(免)消费税在政策上分类以下三种情况：

出口免税并退税

适用这个政策的是：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业委托代理出口应税消费品，这里需要重申的是，外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可以办理退税，外贸受其他企业(主要是非生产性的商贸企业)委托，代理出口应税消费品是不退(免)税的。这个政策限定与出口货物退(免)增值税的政策规定是一致的。

出口免税但不退税

适用这个政策的是：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。这里，免征消费税是指对生产性企业按其实际出口数量免征生产环节的消费税。不予办理退还消费税，是指因已免征生产环节的消费税，该应税消费品出口时，已不含消费税，所以也无须再办理退还消费税了。这项政策规定与前述生产性企业自营出口或委托代理出口自产货物即(免)增值税的规定是不一样的。其政策区别的原因时，消费税仅在生产企业的生产环节征收，生产环节免税了，出口的应税消费品就不含有消费税了;而增值税却在货物销售的各个环节征收，生产企业出口货物时，已纳的增值税就需要退还。

出口不免税也不退税

适用这个政策的时：除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。

自产自用应税消费品如何记账

企业将生产的应税消费品用于在建工程时：

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)(用于不动产)

——应交消费税

企业将生产的应税消费品用于补贴职工食堂等个人消费时：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

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