2018增值税滞纳金怎么算?附补缴增值税会计分录

发布时间：2019-02-15 09:46 来源：环球网校点击量： 1055

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增值税滞纳金怎么算

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

未按照规定期限解缴税款，逾期未申报产生的滞纳金。

例1：A企业为一般纳税人，按月进行增值税申报。2017年10月申报期，错过了23日增值税申报的最后一天，直至30日才想起至办税大厅进行补申报并扣款成功。若A企业10月应纳税额为10000元。

则A企业的税款滞纳天数自10月24日起至10月30日(包含28日、29日双休日)共7天。

税收滞纳金=10000×0.05%×7=35元。

例2：同上，A企业若在10月30日补申报成功，但因账户余额不足扣款失败，次日31日才申请扣款成功。

则A企业的税款滞纳天数自10月24日起至10月31日(包含28日、29日双休日)共8天。

税收滞纳金=10000×0.05%×8=40元。

税款滞纳金的会计分录

借：营业外支出-税款滞纳金

贷：银行存款

补缴增值税的会计分录

缴纳未缴的

按正常做：

借：应交税费-增值税

贷：银行存款

经税务检查需补缴的

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-增值税-税收检查调整缴纳

借：应交税费-增值税-税收检查调整

贷：银行存款

也可直接做分录为：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

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