--- resource_id: "1471478" exam_year: 2026 exam_name: "中级经济师" subject_name: "中级财政税收专业知识与实务" material_type: "历年真题" prepare_stage: "考后估分" version_status: "最终版" has_analysis: true date_published: "2026-11-09" date_modified: "2026-11-10" --- # 2026中级经济【财政税收】真题及答案解析11月7日下午场完整版 学员专用请勿外泄 2026 年中级经济师 财政税收真题完整版 2026.11.7下午16:10-17:40 一、单项选择题 1. 不属于一般公共预算的是（） A. 预备费 B. 本级部门预算 C. 专项债务预算 D. 转移性预算 【环球青藤参考答案】C 【解析】一般公共预算包括收入预算、支出预算、赤字及国债余额限额预算等。专项债务预算属于政府性 基金预算，不属于一般公共预算。预备费、本级部门预算、转移性预算都属于一般公共预算的组成部分。 2. 已售票但客户未消费取得的运输逾期票证收入需纳增值税，该业务属于（） A. 辅助服务 B. 交通运输 C. 经纪代理 D. 物流辅助 【环球青藤参考答案】B 【解析】运输企业已售票但未提供运输服务取得的逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税， 适用 9% 税率。 3. 适用增值税 6% 税率的是（） A. 航空运输 B. 修缮 C. 收派服务 D. 互联网宽带接入 【环球青藤参考答案】C 【解析】航空运输、互联网宽带接入适用 9%（交通运输 / 基础电信）；修缮属于建筑服务适用 9%；收派 服务属于物流辅助服务，适用 6% 税率。 4. 属于预算资金需求方特征的是（） A. 委员会决策机制特点 B. 面临偏好加总困难和组织协调成本 C. 追求预算规模最大化的内在冲动 D. 诱发设租寻租收益的可能 【环球青藤参考答案】C 【解析】预算资金需求方（政府各支出部门）的典型特征是“预算最大化倾向”——官僚机构倾向于扩 大本部门预算规模，以提升权力和地位。这是尼斯坎南官僚预算最大化模型的核心观点。 5. 不属于税收保全措施的是（） A. 金手镯 B. 家庭唯一普通住房 1 环球青藤学员专用 学员专用请勿外泄 C. 古玩字画 D. 车辆 【环球青藤参考答案】B 【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。机动车辆、金银 饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房不属于“生活必需”，可以采取保全措施。 6. 处于核心地位的财政政策工具是（） A. 税收 B. 财政补贴 C. 政府投资 D. 政府预算 【环球青藤参考答案】D 【解析】政府预算是财政政策的核心工具，它全面反映财政收支的规模、结构和方向，是财政政策的载体 和集中体现，具有综合性、计划性和法律性。 7. 财政支出追求经济效益的根本原因是（） A. 社会经济资源的有限性 B. 市场规律 C. 宏观调控的需要 D. 提高政府效率 【环球青藤参考答案】A 【解析】财政支出的经济效益原则，根本原因在于社会经济资源是有限、稀缺的，需要通过优化配置实现 最大的产出和效益。 8. 关于投资乘数，说法错误的是（） A. 乘数原理是经济现象，不涉及社会问题 B. 边际消费倾向越不明显，乘数越大 C. 投资乘数作用：每增加一元投资，引起的收入增长倍数 D. 投资乘数与边际储蓄倾向呈反向 【环球青藤参考答案】B 【解析】投资乘数 k = 1/(1-MPC)，边际消费倾向 MPC 越大，乘数越大，二者呈同向关系。因此“边际 消费倾向越不明显（MPC 越小），乘数越大”的说法是错误的。 9. 所得税为主体的税制结构模式局限性是（） A. 税易转嫁 B. 收入弹性大 C. 征收成本高 D. 具有自动稳定功能 【环球青藤参考答案】C 【解析】所得税为主体的税制优点是收入弹性大、具有自动稳定器功能、不易转嫁；缺点是征管复杂、征 收成本高，对会计核算和税务管理水平要求高。 10. 以经济的效率决策补充政治决策，提高科学化水平，不宜采用（） A. 绩效预算 B. 零基预算 C. 计划规划预算 D. 基数预算 【环球青藤参考答案】D 环球青藤学员专用 2 学员专用请勿外泄 【解析】“政府就必须以经济的效率决策补充政治决策，对一切计划项目细致审查、分析和论证，按重要性 排列决定取舍，运用计划规划预算、零基预算、绩效预算等方法选择效率方案，提高决策的科学化水平。” 教材列出的只有这三种方法，基数预算不在其中。题干问“不宜采用”，选基数预算。 11. 土地增值税扣除项目金额时，耕地占用税归属（） A. 转让房地产有关的税金 B. 房地产开发费用 C. 房地产开发成本 D. 取得土地使用权所支付的金额 【环球青藤参考答案】C 【解析】耕地占用税属于房地产开发成本中的“土地征用及拆迁补偿费”项目，计入开发成本扣除。 12. 中央与地方财政支出划分的实质是（） A. 转移支付 B. 债权划分 C. 资产划分 D. 责权划分 【环球青藤参考答案】D 【解析】财政支出划分的实质是各级政府间事权（职责）与支出责任的划分，即“谁做事、谁出钱”，核 心是责权的划分与匹配。 13. 地方政府专项债务遵循的规则是（） A. 限额不超过本地区专项债务余额 B. 限额不超过本级财政支出规模 C. 余额不超过本地区专项债务限额 D. 余额不超过本级财政收入规模 【环球青藤参考答案】C 【解析】地方政府专项债务实行限额管理，余额不得超过国务院确定的本地区专项债务限额。限额是天花 板，余额不能突破。 14. 不属于税收担保形式的是（） A. 纳税抵押 B. 纳税质押 C. 纳税留置 D. 纳税保证 【环球青藤参考答案】C 【解析】税收担保的法定形式包括：纳税保证、纳税抵押、纳税质押。纳税留置不属于税收担保的法定形 式。 15. 下列说法错误的是（） A. 消费需求的形成受财政信贷影响 B. 银行对个人消费需求有直接影响 C. 社会消费需求主要通过财政支出形成 D. 财政在形成投资需求方面的作用主要是调整产业结构 【环球青藤参考答案】B 【解析】财政通过个人所得税制度直接影响个人消费需求的形成，银行信贷对个人消费需求的形成只有间 接影响 16. 公共物品的核心特征是（） 3 环球青藤学员专用 学员专用请勿外泄 A. 非排他、非营利 B. 可分、非营利 C. 非竞争、非营利 D. 非排他、非竞争 【环球青藤参考答案】D 【解析】公共物品的两个核心特征是非排他性（无法排除他人使用）和非竞争性（增加一个消费者不减少 其他人的消费，边际成本为零）。 17. 属于企业所得税免税收入的是（） A. 国务院规定专项基金 B. 符合条件非营利组织收入 C. 行政事业性收费 D. 财政拨款 【环球青藤参考答案】B 【解析】免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利、符合条件的非营利组织收入等。 财政拨款、行政事业性收费、国务院规定专项基金属于不征税收入，注意区分“免税”和“不征税”。 18. 法律或合同认可的政府债务是（） A. 或有 B. 隐性 C. 显性 D. 法定 【环球青藤参考答案】C 【解析】显性债务是指由法律或合同明确确认的政府债务，如发行的国债、地方政府债券等。隐性债务是 指没有法律或合同确认，基于道义责任、公众预期等形成的债务。 19. 政府介入资源配置的前提是（） A. 政府提供信息失真 B. 寻租行为 C. 政府决策失误 D. 市场失灵 【环球青藤参考答案】D 【解析】政府介入资源配置的理论前提是市场失灵，而科斯定理从产权和交易成本角度界定了市场与政府 的边界——当交易成本为零、产权清晰时，市场可以自行解决外部性问题，无需政府介入；只有当市场 失灵（交易成本高、产权不清晰）时，政府才有必要介入资源配置。 20. 影响财政支出规模的经济性因素主要是（） A. 国家政体结构和行政效率 B. 政府干预政策 C. 经济发展水平、经济体制政策、经济发展战略 D. 规模结构 【环球青藤参考答案】C 【解析】影响财政支出规模的因素分为三类：经济性因素（经济发展水平、经济体制、经济发展战略、物 价水平等）、政治性因素（政体结构、行政效率、政府干预政策）、社会性因素（人口、就业、社会保障等）。 21. 适用租赁服务增值税的是（） A. 水路运输期租业务 B. 宾馆提供会议场地服务 环球青藤学员专用 4 学员专用请勿外泄 C. 航空运输湿租业务 D. 车辆停放服务 【环球青藤参考答案】D 【解析】车辆停放服务属于不动产经营租赁服务，按租赁服务缴纳增值税（9%）。水路运输期租、航空运输 湿租属于交通运输服务；宾馆提供会议场地及配套服务按“会议展览服务”缴纳增值税。 22. 中央对地方税收返还制度的性质是（） A. 税收饶让 B. 转移支付 C. 税收抵免 D. 税收扣除 【环球青藤参考答案】B 【解析】中央对地方的税收返还是政府间转移支付的一种形式，是为了实现地区间财力均衡、补助地方财 力不足而进行的财政资金转移。 23. 财政对农业基础设施投资的核心是（） A. 水利建设 B. 改善种植结构 C. 防御自然灾害 D. 农田改造 【环球青藤参考答案】A 【解析】水利是农业的命脉，农业基础设施投资的核心是水利建设——包括灌溉、防洪、排涝等水利工 程，直接关系农业生产的稳定和产出。 24. 政府间划分税收收入通常采用方式为（） A. 分割税额 B. 分割税率 C. 分割税制 D. 混合型 【环球青藤参考答案】D 【解析】教材（政府间财政关系一章“税收收入划分的方式”）对税收分割列了五种：分割税额、分割税率、 分割税种、分割税制和混合型 25. 纳税人通过压低生产要素价格的形式，将税负转嫁给供应方的形式为（） A. 前转 B. 后转 C. 消转 D. 税收资本化 【环球青藤参考答案】B 【解析】后转也叫逆转：纳税人压低生产要素的进价，把税款转给供应方承担。题干说的就是这一种。 A前转是提高商品售价，向前转给购买方。 C消转是靠改善经营管理、改进技术自行消化，不转给别人。 D税收资本化也是压低购入价格，但它扣的是未来若干期应纳的税款，只发生在土地等资本品交易中。题 干只说压低价格，没有“未来税款折入价格”这层意思，所以不选D 26. 企业的销项税额100万元，进项额60万元；实现的销售收入1000万元，成本为600万元，该企业的 增值税税负率为（）。 A. 8% 5 环球青藤学员专用 学员专用请勿外泄 B. 4% C. 3% D. 10% 【环球青藤参考答案】B 【解析】增值税税负率 = 实际缴纳的增值税÷销售收入× 100%；应纳增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 100 - 60 = 40（万元） 增值税税负率 = 40 ÷ 1000 × 100% = 4% 27. 公债交易商或投资者在卖出某种公债的同时，约定于未来某一时间以事先确定的价格再买回同一品牌、 同等数量的公债的一种交易方式，其实质是证券的卖出者借入资金是指（） A. 回购交易 B. 现货交易 C. 期货交易 D. 期权交易 【环球青藤参考答案】A 【解析】这正是回购交易的定义，实质是证券的卖出者借入资金，即先卖后买，用债券作质押融入资金。 逆回购是买进公债并约定未来按事先确定价格卖回给最初出售者，实质是证券买入者向交易对象贷出资金。 现货交易是成交后即时清算交割，没有未来买回的约定。 期货交易是标准化合约、在交易所集中交易，标的和交割日由交易所统一规定。 期权交易买卖的是未来按约定价格交易的权利，买方付权利金、可放弃行权，而回购是双方必须履行的义 务。 28. 缴纳失业保险10年以上的，领取失业保险的期限最长为（） A. 12个月 B. 18个月 C. 24个月 D. 30个月 【环球青藤参考答案】C 【解析】按累计缴费年限分三档：累计缴费满1年不足5年，领取期限最长12个月；满5年不足10年， 最长18个月；10年以上，最长24个月。本题缴费10年以上，取最长档24个月 29. 按照固定期限缴纳环境保护税的的说法正确的是（） A. 按月计算，按月申报 B. 按月计算，按季申报 C. 按月计算，按年申报 D. 按季计算，按年申报 【环球青藤参考答案】B 【解析】环境保护税按月计算，按季申报缴纳。 30. 下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的是（） A. 财产损失 B. 行政罚款 C. 税收滞纳金 D. 非广告性赞助支出 【环球青藤参考答案】A 【解析】企业发生的合理的财产损失，准予在税前扣除。B、C项：行政罚款、税收滞纳金属于不得扣除项 目。D项：非广告性质的赞助支出不得税前列支。 环球青藤学员专用 6 学员专用请勿外泄 31. 属于一般利益支出的是（） A. 行政管理费 B. 教育 C. 债务利息 D. 医疗卫生 【环球青藤参考答案】A 【解析】“一般利益支出是指全体社会成员均可享受其所提供利益的支出，如国防支出、行政管理费支出 等……特殊利益支出是指对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出，如教育支出、卫生支出、企 业补贴支出、债务利息支出等。” 32. 关于我国政府预算体系，下列说法正确的是（） A. 国有资本经营预算应与政府性基金预算相衔接 B. 政府性基金预算应与社会保险基金预算相衔接 C. 社会保险基金预算应与国有资本经营预算相衔接 D. 政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算相衔接 【环球青藤参考答案】D 【解析】“一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当保持完整、独立。 政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算相衔接。” 33. 在预算模式中，优点是整体统一的是（） A. 单式预算 B. 零基预算 C. 经常预算 D. 基数预算 【环球青藤参考答案】A 【解析】单式预算把所有财政收支编入一个总预算，不区分收支性质，因此整体性、统一性强，能直接看 出收支规模和基本结构，便于审议和监督。缺点是看不出各项收支的经济性质，不利于分类管理。B零基 预算、D基数预算属于按编制方法划分；C经常预算是复式预算的组成部分。这三项都与“整体统一”这一 优点无关。 复式预算正好相反：分类清楚、便于管理，但整体性差、编制复杂、各分预算之间容易失衡。 34. 对居民普遍使用但居民对此尚无完全觉悟的情形采取的定价策略是（） A. 免费或低价策略 B. 平价策略 C. 高价策略 D. 价格策略 【环球青藤参考答案】A 【解析】“免费和低价提供的公共物品和公共劳务，必须是从全局和社会的利益出发，适用于在全国普遍使 用但居民对此尚无完全觉悟的情形，如强制实施义务教育、强制注射一类疫苗等。”题干“普遍使用、居民 感觉不到”即对应这一情形，采取免费或低价策略。 35. 不需要缴纳环境保护税的是（） A. 尾矿 B. 煤矸石 C. 建筑垃圾 D. 危险废物 【环球青藤参考答案】C 7 环球青藤学员专用 学员专用请勿外泄 【解析】环境保护税应税固体废物只有税目表列明的七类：煤矸石（5元/吨）、尾矿（15元/吨）、危险废 物（1000元/吨）、冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物，25元/吨）。A、B、D都 在税目内，都要缴。C建筑垃圾不在税目表内。应税固体废物限于工业生产活动中产生的固体废物，建筑 垃圾产生于建筑施工活动，不属于工业固体废物，不缴环境保护税。 36. 2026年3月份，购入新能源车不含税价40万元，交多少车辆购置税？ A. 4 B. 0 C. 1.5 D. 2.5 【环球青藤参考答案】D 【解析】“对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其 中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。” 应纳税额＝40×10%＝4万元。 减半的减税额＝4×50%＝2万元，超过每辆1.5万元的限额，只能按1.5万元减。 实际缴纳＝4－1.5＝2.5万元。 37. 在绩效管理中，引入诚信法案的国家是（） A. 新西兰 B. 澳大利亚 C. 瑞典 D. 加拿大 【环球青藤参考答案】D 【解析】加拿大引入诚信支出法案，使项目负责人更有针对性地进行问责。 A新西兰的典型做法是签订个人绩效合同，直接约束部门管理者。 B澳大利亚和C瑞典实行整体拨款制度，部门管理者在拨款数额内可自主决定资金使用。 英国则是新绩效预算改革的发起国之一。 38. 进项税额不得抵扣的是（） A. 外购货物无偿赠送 B. 外购货物抵债 C. 外购货物用于集体福利 D. 外购货物对外投资 【环球青藤参考答案】C 【解析】外购货物用于集体福利或个人消费，属于最终消费环节，不再产生销项税额，因此进项税额不得 抵扣。A外购货物无偿赠送、B外购货物抵债、D外购货物对外投资，三项都构成视同应税交易或有偿转让， 要计算销项税额，进项税额可以正常抵扣。 39. 财政支出不属于收支挂钩的是（） A. 统收统支 B. 总额分成 C. 收入分类分成 D. 分税制 【环球青藤参考答案】A 【环球青藤解析】统收统支下，地方组织的全部收入上缴中央，地方所需支出由中央统一拨付，地方支出 与其组织的收入之间基本不发生联系，属于“收支两条线”，不挂钩。 40. 甲国居民，甲国所得税税率25%，该居民取得： 环球青藤学员专用 8 学员专用请勿外泄 ①来自乙国所得200万，乙国税率20%； ②甲国境内所得600万元。 请分别算出：（1）分国抵免法下，在甲国应征收所得税多少（）万元 A. 160 B. 150 C. 200 D. 180 【环球青藤参考答案】A 【解析】汇总境内外所得：200＋600＝800万元，抵免前甲国应纳税额：800×25%＝200万元 乙国已纳税额：200×20%＝40万元，分国抵免限额：200×25%＝50万元 实际抵免额：40万元与50万元取小，为40万元，甲国应征税额：200－40＝160万元 也可分块验算：境内所得600×25%＝150万元，境外所得应补差额200×（25%－20%）＝10万元，合计160 万元 41. 关于环境保护税计税依据的说法，正确的是（） A. 噪声超标准 B. 固体按照排放量 C. 水污染按照排放量 D. 大气污染按照排放量 【环球青藤参考答案】B 【解析】四种污染物的计税依据： 大气污染物按排放量折合的污染当量数；水污染物按排放量折合的污染当量数；固体废物按排放量；噪声 按超过国家规定标准的分贝数。 42. 可以由配偶扣除的专项附加扣除项目是（） A. 配偶的大病医疗支出 B. 配偶的个人养老保险支出 C. 配偶的公积金 D. 配偶的继续教育支出 【环球青藤参考答案】A 【解析】大病医疗：纳税人本人发生的医药费用支出，可以选择由本人或者其配偶扣除，所以配偶的大病 医疗支出可以由本人扣除，A正确。B个人养老金不选：属于“其他扣除”，按每年12000元限额据实扣除， 只能由本人扣除，不能转给配偶。C公积金不选：属于专项扣除（三险一金）中的住房公积金，由本人扣 除，既不是专项附加扣除，也不能由配偶扣。D继续教育不选：只能由本人扣除。接受本科及以下学历继 续教育的，可以选择由父母扣除，但父母不是配偶。 43. 财政政策的性质是（） A. 直接固定 B. 直接强制 C. 强制固定 D. 灵活自愿 【环球青藤参考答案】B 【解析】财政政策对国民经济运行的调节有两个明显特点： 一是直接性。财政政策由国家直接掌握和控制，可以直接干预和调节社会经济生活，这是价格政策、货币 政策所不能相比的。二是强制性。财政政策一般通过立法形式制定和颁布实施，具有法律效力，一旦确定， 各相关主体必须严格遵守执行，不得随意更改或违反。两项合起来就是“直接、强制”，选B。 9 环球青藤学员专用 学员专用请勿外泄 44. 某企业从事国家重点扶持的地铁项目建设，2022年取得第一笔生产经营收入开始，2022年、2023年 亏损，2024年亏损，2025年弥补亏损后剩余200万元，应缴纳的企业所得税（）。 A. 0 B. 25 C. 50 D. 20 【环球青藤参考答案】B 【解析】地铁项目属于国家重点扶持的公共基础设施项目，享受“三免三减半”：自取得第一笔生产经营收 入所属纳税年度起，第1至3年免征，第4至6年减半征收。2022年是第1年，免征；2023年是第2年， 免征；2024年是第3年，免征；2025年是第4年，进入减半期。2025年弥补以前年度亏损后应纳税所得 额200万元，减半征收：200×25%×50%＝25万元。 45. 因纳税人的错误，关税在（）年可追征 A. 1年 B. 2年 C. 3年 D. 4年 【环球青藤参考答案】C 【解析】因纳税人违反规定，造成关税少征或漏征的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追 征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。 二、多项选择题 1. 影响财政赤字排挤效应大小的因素有（） A. 货币市场的松紧程度 B. 经济的活跃状况 C. 经济规模的大小 D. 财政赤字的规模 E. 财政赤字的融资方式 【环球青藤参考答案】ABDE 【解析】“排挤效应大小与货币市场的松紧程度、经济的活跃状况、政府赤字的规模和融资方式密切相关。” A 货币市场松紧：货币供应不随赤字同步增加时，利率上行压力大，排挤显著。 B 经济活跃状况：接近充分就业时挤出多，有闲置资源时挤出少。 D 赤字规模：赤字越大，发债越多，对资金需求越大。 E 融资方式：发债与向央行借款、货币化的效果不同；行政摊派与自愿认购也不同。 C 不选，教材只列上述四项。经济规模大不代表排挤效应大，起作用的是赤字相对规模与资源利用状况。 2. 保证政府间财政关系成功运行，必须满足的条件包括（） A. 地方政府自治 B. 市场环境 C. 预算硬约束条件 D. 权利制度化 E. 共同市场条件 【环球青藤参考答案】ACDE 【解析】教材原文：“要想保障政府间财政关系成功运行，实现激励相容，必须满足以下条件：①地方政府 自治条件。②共同市场条件。③预算硬约束条件。④权力制度化条件。”四个条件对应选项A、E、C、D。 环球青藤学员专用 10 学员专用请勿外泄 3. 实现跨年制预算的国家是（） A. 巴西 B. 泰国 C. 意大利 D. 巴基斯坦 E. 印度 【环球青藤参考答案】BDE 【解析】三种跨年制： 4月制：加拿大、英国、日本、印度、新加坡、新西兰、南非（E印度） 7月制：澳大利亚、巴基斯坦、孟加拉国、埃及、科威特、坦桑尼亚、肯尼亚（D巴基斯坦） 10月制：美国、泰国（B泰国） A巴西、C意大利属历年制 4. 税率属于9%的有（） A. 小麦 B. 农机零部件 C. 天然气 D. 水果罐头 E. 冷气 【环球青藤参考答案】ACE 【解析】适用9%的三类： A小麦是初级农产品，适用9%。 C天然气属于列举的居民用气类货物，适用9%。 E冷气与暖气、热水、煤气、石油液化气、二甲苯、沼气同属一类，适用9%。 B农机零部件不适用9%：9%只适用农机整机，配件按13%。 D水果罐头不适用9%：经加工的水果罐头已不属于初级农产品，按13%。 5. 需要职工缴纳的保险有（） A. 生育险 B. 工伤保险 C. 养老保险 D. 失业保险 E. 医疗保险 【环球青藤参考答案】CDE 【解析】职工个人需缴费的只有基本养老保险、基本医疗保险和失业保险三项；工伤保险和生育保险由用 人单位全额缴纳，职工个人不缴。 A生育险、B工伤保险由单位缴纳，个人不缴。 6. 属于自制原始凭证的有（） A. 差旅费报销单 B. 领料单 C. 支出证明单 D. 汇款单 E. 运输发票 【环球青藤参考答案】ABC 【解析】自制原始凭证是本单位的经办人员在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证。A差旅费报销 11 环球青藤学员专用 学员专用请勿外泄 单、B领料单、C支出证明单都由本单位内部填制，属于自制原始凭证。D汇款单、E运输发票由外部单位 出具，属于外来原始凭证。 7. 公债市场的作用有（） A. 扩大投资渠道 B. 商业银行降低不良资产 C. 中央银行发行债券 D. 有利于公开市场操作 E. 实现公债的顺利偿还 【环球青藤参考答案】ABDE 【解析】C不选：公债由政府（财政部）发行，中央银行发行的是央行票据，不是公债。央行在公债市场 上的角色是买卖已发行的公债开展公开市场操作，与“发行债券”不是一回事。 8. 优化财政支出结构，财政支出规模应向（）倾斜 A. 农业 B. 教育 C. 社会保障 D. 国有企业 E. 公共卫生 【环球青藤参考答案】ABCE 【解析】优化财政支出结构的倾斜方向有三个：向教育、公共卫生、社会保障、农业、就业等民生领域倾 斜；向困难地区和群体倾斜；向科技创新和转变经济发展方式倾斜。D国有企业不选。财政支出要退出一 般竞争性、经营性领域，压缩一般性支出，把钱腾给民生和科技创新，而不是向国有企业倾斜。这是本题 的设错点。 9. 视同交易的行为有（） A. 个人转让金融商品 B. 存款利息支出 C. 企业无偿转让无形资产 D. 个体工商户转让无形资产 E. 企业无偿转让货物 【环球青藤参考答案】CE 【解析】视同应税交易只有三种情形： 单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；单位和个体工商户无偿转让货 物；单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。 10. 政府间事权划分激励相容原则必要性条件有（） A. 地方政府自治 B. 共同市场 C. 预算硬约束 D. 权力制度化 E. 全国统一税收政策 【环球青藤参考答案】ABCD 【解析】“要想保障政府间财政关系成功运行，实现激励相容，必须满足以下条件：①地方政府自治条件。 ②共同市场条件。③预算硬约束条件。④权力制度化条件。”E不选：全国统一税收政策教材未列。统一市 场属于“共同市场条件”的内涵，但教材并未把“全国统一税收政策”单独列为条件，不能据此延伸选择。 11. 企业所得税税收优惠减半的有（） 环球青藤学员专用 12 学员专用请勿外泄 A. 花卉 B. 香料 C. 海水养殖 D. 中药材 E. 远洋捕捞 【环球青藤参考答案】ABC 【解析】企业所得税法实施条例规定，减半征收的农林牧渔业项目包括两类： 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植（A花卉、B香料）； 海水养殖、内陆养殖（C海水养殖）。 D中药材、E远洋捕捞属于免征项目。 12. 下列各项中属于国际上预测年度的预算收入时常用的技术手段主要包括（） A. 专家预测法 B. 决定因子预测法 C. 计量预测法 D. 趋势预测法 E. 群众意见 【环球青藤参考答案】ABCD 【解析】常用手段就这四种： 专家预测法，利用专家最好的“猜测”，更适用于年度预算预测。 趋势预测法，根据过往数据变动情况推断，适用于所预测对象不随经济、人口等因素大幅波动的情形。 决定因子预测法，把政策制定作为假设直接预测，通过预测各因素变化来实现。 计量预测法，建立在过往数据关系未来仍保持的假定上，通过社会经济变量之间的关系预测，对数据可得 性、广泛性和计算机及统计知识要求较高。 E群众意见不选。教材列的是四种技术手段，都属技术性预测方法；“群众意见”不是预测技术，也不属于 其中任何一项 13. 固定资产检查项目包括（） A. 累计折旧 B. 减值准备 C. 累计摊销 D. 固定资产清理 E. 固定资产净值 【环球青藤参考答案】ABDE 【解析】固定资产的审查内容包括：固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产净值、固定 资产清理、在建工程、待处理财产损溢。 A累计折旧、B固定资产减值准备、D固定资产清理、E固定资产净值，四项都在其中。 C累计摊销不选。“累计摊销”是无形资产的备抵科目，投资性房地产才有“投资性房地产累计折旧”，固 定资产用“累计折旧”，两者不能混。这是本题唯一的干扰项。 14. 关于车辆购置税的说法，正确的是（） A. 购置应税车辆30日内办理 B. 购置不需要办理税务登记的车辆，在车辆登记地办理 C. 车辆购置税在办理登记手续前缴纳 D. 纳税义务发生时间为登记次日 E. 车辆购置税由税务机关征收 13 环球青藤学员专用 学员专用请勿外泄 【环球青藤参考答案】CE 【解析】C正确：纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前缴纳车购税，不缴税就上不 了牌。 E正确：车辆购置税由税务机关负责征收。 A错：申报期限是自纳税义务发生之日起60日内，不是30日。 B错：购置不需要办理车辆登记的应税车辆，向纳税人所在地主管税务机关申报，不是车辆登记地。另外 题干写的是“税务登记”，应为“车辆登记”，车购税本身不涉及税务登记。 D错：纳税义务发生时间是纳税人购置应税车辆的当日，不是登记次日。 15. 欠税管理制度。说法正确的是（） A. 欠的税款和滞纳金同时缴纳 B. 出境前交清或提供纳税担保 C. 行政罚款优于税款 D. 先交税款，再交滞纳金 E. 债权担保优于税款 【环球青藤参考答案】BD 【解析】B正确：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税 款、滞纳金或者提供担保；未结清又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境。D正确： 现行规定不再要求欠税及滞纳金同时缴纳，可以要求先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。 A错：A恰好是已被取消的旧做法，新规明确“不再要求同时缴纳”，这一项是最容易凭旧印象选错的。C 错：欠缴税款同时又被处以罚款、没收违法所得的，税款本金优先于罚款、没收违法所得，方向反了。E 错：税收优先于无担保债权；欠缴税款发生在抵押、质押、留置之前的，税收先于抵押权、质权、留置权 执行，所以不能笼统说“债权担保优于税款”。 三、案例分析题 案例分析题（一） 某服装企业，企业所得税税率25%，2025年实现利润总额500万元，部分业务资料如下： ①全年发生广告费用1000万元，准予税前扣除金额800万元 ②从境内联营企业分回利润100万元，联营企业所得税税率为15% ③企业发生税收罚款支出50万元 ④企业通过县级政府进行公益捐赠100万元 ⑤企业报废一批固定资产，已知固定资产原值500万元，已提折旧500万元，发生清理费支出10万元 1. 业务①正确会计处理为（） A. 记入期间费用1000万元 B. 记入期间费用800万元 C. 记入期间费用200万元 D. 记入利润分配200万元 【环球青藤参考答案】A 【解析】广告费在会计上按实际发生额全额计入“销售费用——广告费”，销售费用属于期间费用，入账金 额为1000万元。税法准予扣除800万元，差额200万元在汇算清缴时纳税调增，准予结转以后年度扣除。 2. 业务②会计正确处理为（） A. 记入利润分配100万元 B. 补缴企业所得税11.76万元 C. 补缴企业所得税10万元 环球青藤学员专用 14 学员专用请勿外泄 D. 记入投资收益100万元 【环球青藤参考答案】D 【解析】从境内联营企业分回的税后利润，会计上记入“投资收益”100万元。符合条件的居民企业之间 的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，不补缴企业所得税，汇算清缴时纳税调减100万元。 3. 业务③正确会计分录（） A. 借：管理费用 500 000 贷：银行存款 500 000 B. 借：营业外支出 500 000 贷：利润分配——未分配利润 500 000 C. 借：利润分配——未分配利润 500 000 贷：银行存款 500 000 D. 借：营业外支出 500 000 贷：银行存款 500 000 【环球青藤参考答案】D 【解析】税收罚款不属于企业日常经营活动发生的支出，会计上计入营业外支出，贷记银行存款。税法规 定行政性罚款不得在税前扣除，汇算清缴时纳税调增50万元。 A错在科目，应记营业外支出而非管理费用；B、C错在用了“利润分配”。 4. 关于业务④业务处理的说法中，正确的是（） A. 不得税前扣除100万元 B. 不得税前扣除部分不得向以后年度结转 C. 记入营业外支出60万元 D. 记入营业外支出100万元 【环球青藤参考答案】D 【解析】通过县级人民政府进行的捐赠属于公益性捐赠，会计上按实际发生额全额记入营业外支出100万 元。 税法扣除限额＝利润总额500×12%＝60万元，当年准予扣除60万元，超过的40万元准予结转以后3年内 扣除。 A错，60万元可以在税前扣除；B错，超限部分可以结转；C错，60万元是税法扣除限额，不是会计入账 金额。 5. 业务⑤正确处理为（） A. 报废损失不得税前列支 B. 贷记固定资产500万元 C. 借记管理费用10万元 D. 借记累计折旧500万元 【环球青藤参考答案】BD 【解析】固定资产原值500万元、已提折旧500万元，账面净值为0，报废时按原值转销： 借：累计折旧 5 000 000 贷：固定资产 5 000 000 发生清理费10万元，先计入固定资产清理： 借：固定资产清理 100 000 贷：银行存款 100 000 清理完毕，净损失10万元转入营业外支出： 借：营业外支出 100 000 15 环球青藤学员专用 学员专用请勿外泄 贷：固定资产清理 100 000 A错，正常报废的资产损失可以在税前扣除，按规定留存备查资料即可；C错，清理费应先通过“固定资产 清理”归集，不直接计入管理费用。 案例分析题（二） 居民个人刘女士为国内某上市公司高管，有3个孩子分别上幼儿园、小学、初中；首套住房贷款合同期限 为2020年1月至2034年12月，住房登记在夫妻名下，每月支付贷款利息1500元；父母年纪均已过60 周岁，且刘女士有两个妹妹。 2025年取得工资80万元，在某网站发表文章一次性收入8000元、参加电视台访谈节目获得一次性劳务费 10000元。夫妻双方约定，相关专项附加扣除由刘女士最大化扣除。 1. 刘女士每月准予税前扣除子女教育支出为（）元 A. 4000 B. 6000 C. 3000 D. 2000 【环球青藤参考答案】B 【解析】每个子女每月定额扣2000元。幼儿园属于学前教育（年满3岁至小学入学前），小学、初中属于 义务教育，3个子女都符合条件，合计3×2000＝6000元。 2. 刘女士每月准予扣除住房贷款利息支出为（）元 A. 1000 B. 800 C. 1500 D. 1100 【环球青藤参考答案】A 【解析】首套住房贷款利息按每月1000元定额扣除，最长240个月，只能享受一次。 3. 刘女士每月可扣除赡养老人支出，说法正确的是（） A. 被赡养人指定分摊，且每人分摊额度不超过1500元 B. 刘女士与妹妹约定，刘女士扣除1500元，两位妹妹分别扣除750元，均可在个税税前扣除 C. 刘女士与妹妹约定后，可由刘女士单独享受3000元扣除额度 D. 扣除额必须由刘女士与妹妹平均分摊 【环球青藤参考答案】AB 【解析】刘女士是非独生子女，与两个妹妹分摊每月3000元额度，每人分摊不超过1500元，可以均摊、 约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。 B对：1500＋750＋750＝3000元。 C错：非独生子女单人上限是1500元，不能一个人扣3000元。 D错：不是“必须”均摊，还有约定分摊和指定分摊。 4. 发表文章收入应预扣预缴个人所得税（）元 A. 896 B. 1440 C. 1280 D. 1600 【环球青藤参考答案】A 【解析】网站发表文章的8000元属于稿酬所得。8000元超过4000元，先减20%费用：8000×80%＝6400 元；稿酬的收入额再减按70%计算：6400×70%＝4480元；适用20%预扣率：4480×20%＝896元。 环球青藤学员专用 16 学员专用请勿外泄 5. 刘女士参加电视访谈节目，应预扣预缴个人所得税（）元 A. 2000 B. 1120 C. 1840 D. 1600 【环球青藤参考答案】D 【解析】参加电视拍摄节目属于劳务报酬所得。10000×（1－20%）＝8000元，8000元不超过20000元， 适用20%预扣率，8000×20%＝1600元。 案例分析题（三） 甲汽车制造厂为增值税一般纳税人，从事小汽车生产销售业务，2026年5月发生业务： ①甲厂分三批销售小汽车共300辆：其中，第一批销售100辆，每辆不含税售价20万元；第二批销售80 辆，每辆不含税售价为22.5万元；第三批销售120辆，每辆不含税售价21万元，三批均开具增值税发票， 款项已收讫。 ②甲厂向乙汽车4S店销售B型小汽车50辆，每辆不含税售价100万元，款项已收讫。 ③甲厂直接向消费者销售B型小汽车10辆，每辆含税售价115.26万元，款项已收讫。 ④甲厂以10辆A型小汽车投资给丙汽车4S店。 已知：A型小汽车消费税税率5%，B型小汽车消费税税率25%，超豪华小汽车零售环节税率10%。 1. 业务①甲厂销售应纳增值税销项税额（） A. 821.6万元 B. 780万元 C. 877.5万元 D. 819万元 【环球青藤参考答案】A 【解析】三批销售额合计＝100×20＋80×22.5＋120×21＝2000＋1800＋2520＝6320万元。 销售自产货物适用13%税率，销项税额＝6320×13%＝821.6万元。 2. 业务②应纳消费税（） A. 1250万元 B. 1000万元 C. 1750万元 D. 1666万元 【环球青藤参考答案】A 【解析】销售额＝50×100＝5000万元，B型小汽车生产环节消费税税率25%，应纳消费税＝5000×25%＝ 1250万元。 3. 业务③应纳消费税（）万元 A. 255.15 B. 255 C. 388.15 D. 357 【环球青藤参考答案】D 【解析】含税售价115.26÷（1＋13%）＝102万元（不含增值税）。每辆102万元已超过超豪华小汽车90 万元的标准（不含增值税），而甲厂是直接销售给消费者，生产环节和零售环节都发生在甲厂，两道消费税 都要缴： 生产环节＝102×10×25%＝255万元 17 环球青藤学员专用 学员专用请勿外泄 零售环节加征＝102×10×10%＝102万元 合计＝255＋102＝357万元 4. 业务④增值税销项额（） A. 273000 B. 292500 C. 273866.67 D. 260000 【环球青藤参考答案】C 【解析】以自产小汽车对外投资，属于视同应税交易，增值税按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 确定销售额。 平均单价＝6320÷300＝21.0667万元，10辆销售额＝210.6667万元，销项税额＝210.6667×13%＝27.3867 万元，即273866.67元。 5. 业务④税务处理，错误的是（） A. 以A型小汽车的生产成本为计税依据计征消费税 B. 以10%税率加征零售环节消费税 C. 应纳消费税为11.25万元 D. 以平均价计算消费税 【环球青藤参考答案】ABD 【解析】自产应税消费品用于投资入股，消费税按同类应税消费品的最高销售价格计税，A型三批中最高 单价为22.5万元，应纳消费税＝10×22.5×5%＝11.25万元，C正确。 A错：换投抵不用成本，也不用组成计税价格，用最高售价。 B错：A型单价20—22.5万元，不属于超豪华小汽车；且投资给4S店属于生产环节的视同销售，零售环节 的10%由4S店在零售时缴纳，甲厂不缴。 D错：消费税换投抵用最高价，平均价是增值税的口径，两税在这里正好相反。 案例分析题（四） 位于A地的甲采矿业为增值税一般纳税人。该公司2026年5月在A地开采铜矿原矿350吨，在B地开采新 型铜矿原矿10吨。 ①采取直接收款方式向乙企业销售原矿150吨，取得不含税售价45万元 ②向丙企业销售原矿100吨，取得不含税售价32万元，其中含支付从坑口到购买方指定地点的运费和装卸 费1万元，取得增值税发票 ③原矿100吨移送加工成选矿60吨，本月全都销售，取得不含税价款36万元 ④将B地开采的10吨新型铜矿原矿用于投资关联企业，成本为0.5万元/吨 已知：成本利润率为10%，铜矿原矿资源税税率为8%，铜矿选矿资源税税率为6%。 1. 业务①应纳资源税为（） A. 4.5万元 B. 3.6万元 C. 6万元 D. 2.7万元 【环球青藤参考答案】B 【解析】原矿直接销售，按原矿销售额乘以原矿税率计税：45×8%＝3.6万元。 2. 业务②应纳资源税为（） A. 2.56万元 B. 1.86万元 环球青藤学员专用 18 学员专用请勿外泄 C. 2.48万元 D. 2.5万元 【环球青藤参考答案】C 【解析】销售额中的运杂费用，凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。本题运 费和装卸费1万元已取得发票，应从销售额中扣除：计税销售额＝32－1＝31万元，应纳资源税＝31×8% ＝2.48万元。 A的2.56万元是直接用32万元计算（未扣运杂费）的结果，B的1.86万元是按31×6%计算的（误用了选 矿税率）。 3. 业务③资源税为（） A. 2.16万元 B. 0万元 C. 2.88万元 D. 2万元 【环球青藤参考答案】A 【解析】自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，按选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。 所以100吨原矿移送加工时不缴税，60吨选矿销售时按选矿税率计税：36×6%＝2.16万元。 4. 业务④资源税为（） A. 4000万元 B. 0万元 C. 4400万元 D. 4782.61万元 【环球青藤参考答案】D 【解析】以应税产品投资，属于自用应税产品应当缴纳资源税的情形，没有销售额的按组成计税价格计税： 成本＝10×0.5＝5万元 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－资源税税率）＝5×（1＋10%）÷（1－8%）＝5.5÷0.92 ＝5.9783万元 应纳资源税＝5.9783×8%＝0.4783万元，即4782.61元。 5. 甲企业处理正确的是（） A. 业务①销售产品，资源税纳税义务发生时间为发出货物当日 B. 向机构所在地税务机关缴纳税款 C. 业务③移送环节不交增值税 D. 业务④资源税纳税义务为移送当日 【环球青藤参考答案】CD 【解析】A错：采取直接收款方式销售的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当 日，无论应税产品是否发出，先开票的为开票当日。 B错：资源税在矿产品的开采地缴纳。甲在A、B两地开采，应分别在A地、B地申报缴纳，不是向机构所 在地缴纳。 C对：自采原矿移送本企业连续加工选矿，属于连续生产，不属于视同应税交易，移送环节不缴增值税， 销售选矿时才缴。 D对：以应税产品对外投资属于自用，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。 环球青藤将会第一时间为大家送上新鲜出炉的真题估分卷和真题解读，快来扫码关注最新最全的 真题 19 环球青藤学员专用 学员专用请勿外泄 中级经济师考后真题解析直播 中级经济师考后估分 环球青藤经济师教研组 2026年11月 环球青藤学员专用 20