出口需要补税，应如何进行财务处理及申报

我单位是生产企业，因为出口到特殊区域内的货物不符合2012年第39号公告，需要补税，因为主要是2013年发生的，怎样账务处理以及出口明细申报中如何申报？　　您公司是生产企业，出口到国内特殊区域内的货物不符合财税[2012]39号第1条规定的“经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物”不适用出口退（免）税政策，需红字冲减免抵退税销售额，在生产企业出口退税申报系统中负数冲减当期的出口明细，需视同内销计提增值税销项税额，销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率。　　账务处理：　　(1)借：主营业务收入-出口销售收入　　贷：主营业务收入-视同内销收入　　应交税费-应交增值税（销项税额）　　(2)该红字冲减的免抵退税销售额计算增值税征退税率之差。　　借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）　　贷：主营业务成本

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