债券的摊余成本为何有时需要减去应收利息?1、在持有到期金融资产章节里面的教材例题9-4中,摊余成本直

2019-01-08 18:32 3334浏览 1回答

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粱俐俐
1楼 · 2019-01-08 19:24.采纳回答

您好,第一种是分期付息的债券。第二张是到期还本付息的债券。①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:借:应收利息(债券面值×票面利率) 贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率) 持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率) 贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率) 持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。

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