关于账面价值和计税基础相等的问题
2019-07-05 13:45
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关于账面价值和计税基础相等的问题【例题】因“环保诉讼”事项产生的预计负债，税法规定该项支出实际发生时也不得扣除。
假定本年度计提环保诉讼费500万元。
【解析】预计负债账面价值＝500，计税基础＝500－0＝500，两者无暂时性差异（永久性差异）。
这个题看不懂，为何账面价值和计税基础相等了还存在差异，而且还是永久性的。存在的差异是什么？
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永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。如本题，因“环保诉讼”事项产生的预计负债，税法规定该项支出实际发生时也不得扣除，使得会计利润与应纳税所得额不同，造成差异，而且这种差异一旦发生，永久存出，因此属于永久性差异。