交易性金融资产的账务总结

交易性金融资产的账务总结

1.初始计量

①按公允价值计量，相关交易花费计进当期损益;

②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利多带带确定为应收项目。

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借：交易性金融资产——成本

应收股利/应收利息

投资收入(交易花费)

贷：银行存款

2.后续计量

总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计进当期损益

(1)反映公允价值的变动

升值：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

贬值：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

【特别提示】此类金融资产不计提减值

(2)持有期间

借：应收股利/应收利息(双面)

贷：投资收入

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

3.处置时

总原则：

①出售所得的价款与其账面价值的差额计进当期损益

②将持有交易性金融资产期间累计的公允价值变动损益转入当期损益

借：银行存款(价款扣除手续费)

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动(可借可贷)

投资收入(可借可贷)

同时：(该项结转不影响营业盈利或盈利总额)

借：公允价值变动损益

贷：投资收入

或反之

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