预提所得税的计税依据
2020-12-08 14:48
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预提所得税，简称预提税，可以理解为根据预提方式，由所得支付人在向所得受益人支付款项时为其代扣代缴税款，那么预提所得税的计税依据是什么?
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一、预提所得税的计税依据
预提所得税是指预缴的企业所得税。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税，其计税依据为企业的应纳税所得额。
应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。即：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损。
计算应纳税所得额的必要原则：企业按照有关财务会计制度规定计算的利润，必须按照税法的规定进行必要的调整后，才能作为应纳税所得额，计算缴纳所得税。
二、预缴企业所得税分录
1、按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
2、企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
三、计提缴纳所得税分录
1、计提时
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
2、上缴时
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款/现金
3、月末结转
借：本年利润
贷：所得税费用