长期股权投资核算办法的转换

答案：

因持股比例上升由成本法改为权益法

计算商誉、留存收益和营业外收入

商誉、留存收益和营业外收入的确定应与投资整体相关。假定再次投资交易日和原投资交易日不属于一个会计年度，按净利润的10%提取盈余公积。

若综合结果为正商誉，则无需对其进行会计处理;

若两次交易分别为正商誉和负商誉，但综合结果为负商誉

若两次投资均为负商誉

原投资交易日负商誉

借：长期股权投资

贷：盈余公积

利润分配—未分配利润

再次投资交易日负商誉

调整分录如下：

借：长期股权投资(被投资单位可辨认净资产的公允价值变动×原持股比例)

贷：留存收益(盈余公积、利润分配)(原取得投资时至新增投资当期期初被投资单位留存收益的变动×原持股比例)

投资收益(新增投资当期期初至新增投资交易日之间被投资单位的净损益×原持股比例)

资本公积——其他资本公积(差额)

借：长期股权投资

贷：营业外收入

权益法转换为成本法

因持股比例上升由权益法改为成本法

按分步取得股权最终形成企业合并处理。

因持股比例下降由权益法改为成本法

按账面价值作为成本法核算的基础。

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