注会cpa怎么记录内部控制

注册会计师记录内部控制的方式：自动化控制的特别风险、人工控制的特别风险。

自动化控制的特别风险

注册会计师应当从下列方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险：

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所依赖的系统或程序不能正确处理数据，或处理了不正确的数据，或两种情况并存；

未经授权访问数据，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改，包括记录未经授权或不存在的交易，或不正确地记录了交易，多个用户同时访问同一数据库可能造成特定风险；

信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限，因此破坏了系统应有的职责分工；

未经授权改变主文档的数据；

未经授权改变系统或程序；

未能对系统或程序作出必要的修改；

不恰当的人为干预；

可能丢失数据或不能访问所需要的数据。

人工控制的特别风险

人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾；

人工控制可能不具有一贯性；

人工控制可能更容易产生简单错误或失误。

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