交易性金融资产账面价值和账面余额的区别

交易性金融资产账面价值和账面余额的区别

交易性金融的账面余额=账面价值。

交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

交易性金融资产的主要账务处理

1.初始计量

总原则：

①按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益；

②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利多带带确认为应收项目。

借：交易性金融资产——成本

应收股利/应收利息

投资收益（交易费用）

贷：银行存款

2.后续计量

总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益

（1）反映公允价值的变动

升值：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

贬值：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

【特别提示】

此类金融资产不计提减值

（2）持有期间

借：应收股利/应收利息（双面）

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

3.处置时

总原则：出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益

借：银行存款（价款扣除手续费）

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动（可借可贷）

投资收益（可借可贷）

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