大华股份有限公司为增值税纳税人

1.与A材料初始计量有关的会计分录如下:

①12月1日

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借:原材料　　　　　　　　　　　　　　 　　41000

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　6400

贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　47400

②12月8日

借:原材料　　　　 　　　　　　　　　　　　16400

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　2624

贷:应付账款　　　　　　　　　　　 　　　　19024

③12月15日

借:原材料　　　 　　　　　　　　　　　　　24600

贷:股本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　4600

2.发出A材料的会计分录如下:

发出材料的单位成本=（月初结存金额+本月入库金额）÷（月初结存数量+本月入库数量）=[20000+（41000+16400+24600）]÷[500+（1000+400+600）]=40.8（元/公斤）。

生产车间应负担的材料成本=1000×40.8=40800（元）

企业管理部门应负担的材料成本=500×40.8=20400（元）

借:生产成本　　　　　　　　　　　 　　　　40800

管理费用　　 　　　　　　　　　　　　　20400

贷:原材料　　　 　　　　　　　　　　　　　61200

年末结存A材料1000公斤（500+1000+400+600-1500），实际成本为40800元（1000×40.8）。

3.年末计提A材料跌价准备的会计处理如下:

丁商品可变现净值=47500-2500=45000（元）。

因丁商品的可变现净值45000元低于丁商品的成本45500元（40800+4700），丁商品发生减值，故A材料应计提跌价准备。

A原材料可变现净值=47500-4700-2500=40300（元）。

A原材料的成本为40800元，可变现净值为40300元，存货跌价准备余额应为500元（40800-40300）；年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备月初余额为零，故应计提跌价准备500元。

借:资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 　500

贷:存货跌价准备　　　　　　　　　　　 　　　500