2020注册会计师税法考点——增值税税收优惠

《增值税暂行条例》规定的免税项目：

1.农业生产者销售的自产农产品。

1)农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

2)农产品是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定。

注意：

1)人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

2)对从事农业生产的单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定的税率征收增值税。

2.避孕药品和用具。

3.古旧图书。(指向社会收购的古书和旧书)

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

7.销售自己使用过的物品。(指其他个人自己使用过的物品)

“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策：

1.免征增值税的项目

1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

2)养老机构提供的养老服务。

3)残疾人福利机构提供的育养服务。

4)婚姻介绍服务。

5)殡葬服务。

6)残疾人员本人为社会提供的服务。

7)医疗机构提供的医疗服务。

8)从事学历教育的学校提供的教育服务。

9)学生勤工俭学提供的服务。

10)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

注意：

动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务免征增值税，但销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。

11)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

12)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

13)行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和行政事业性收费。

14)个人转让著作权。

15)个人销售自建自用住房。

16)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

17)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

18)以下利息收入:

①国家助学贷款。

②国债、地方政府债。

③人民银行对金融机构的贷款。

④住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

⑤外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。

⑥统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内部下属单位收取的利息。

⑦自2018年11月7日起至2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收人暂免征收增值税。

19)被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

20)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

21)再保险服务。

22)下列金融商品转让收入。

①合格境外投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

②香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通和深港通买卖上海证券交易所和深圳证券交易所上市A股;内地投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖香港联交所上市股票。

③对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。

④证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。

⑤个人从事金融商品转让业务。

23)金融同业往来利息收人。

①金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。

②银行联行往来业务。该业务是指同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。境内银行与其境外的总机构、母公司之间，以及境内银行与其境外的分支机构、全资子公司之间的资金往来业务也属于银行联行往来业务。

③金融机构间的资金往来业务。该业务是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。

④金融机构之间开展的转贴现业务。

⑤同业存款。同业存款，是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。

⑥同业借款。同业借款，是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。

⑦买断式买入返售金融商品。买断式买入返售金融商品，是指金融商品持有人(正回购方)将债券等金融商品卖给债券购买方(逆回购方)的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。

⑧持有金融债券。金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。

⑨同业存单。同业存单,是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。