2016年税务师真题答案解析

税务师和注册会计师哪个含金量更高？

2024年税务师考试圆满结束，税务师考后关注事项

对答案估分！2024年税务师《财务与会计》考试真题及答案解析

对答案估分！2024年税务师《涉税服务相关法律》考试真题及答案解析

对答案估分！2024年税务师《涉税服务实务》真题及答案解析

税务师和注册会计师哪个含金量更高？

【摘要】税务师和注册会计师(CPA)都是财经领域的重要证书，具体哪个含金量更高取决于个人的职业规划和发展需求。

税务师和注册会计师含金量比较

1、职业发展前景

注册会计师(CPA)：在财会界享有“金字招牌”的美誉，具有唯一的签字审计权。持有CPA证书的人员可以在会计师事务所、审计机构、企业等单位从事审计、会计、财务管理等工作，职业前景广阔。CPA的含金量在审计、财务管理和会计等领域普遍被认为更高。

税务师：专注于税务领域，持有者通常具备丰富的税务知识和实践经验，能够为企业提供税务筹划、税务咨询等专业服务。随着税收政策的不断变化和企业对税务合规的重视，税务师的职业需求也在增加。在税务咨询和筹划方面，税务师的含金量较高。

2、薪资待遇

注册会计师(CPA)：一般来说，CPA的薪资待遇相对较高，尤其是在一线城市，月薪可以达到10K-25K。此外，注册会计师还享有更高的地区福利待遇，包括现金奖励和积分落户政策。

税务师：税务师的月薪一般在10K-20K之间，具体的薪资待遇还会受到地区、工作经验和职位等因素的影响。

3、考试难度

注册会计师(CPA)：考试难度较大，涵盖会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等多个领域。考试通过率相对较低，需要考生投入大量时间和精力进行备考。

税务师：考试难度相对较低，主要集中在税法、财务与会计等领域。虽然考试内容也很深入，但整体难度略低于CPA。

综上，注册会计师(CPA)的含金量在财会领域的整体认知中略高于税务师，特别是在审计、财务管理和会计等领域。然而，税务师在税务咨询和筹划方面具有独特的优势。因此，选择哪个证书取决于个人的职业规划和发展需求。如果你的职业目标是审计、财务管理和会计领域，CPA可能更具吸引力;而如果你更关注税务筹划和税务咨询，税务师证书可能更为适合。

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2024年税务师考试圆满结束，税务师考后关注事项

【摘要】2024年税务师考试于11月3日落下帷幕，根据中国注册税务师协会公布的数据：本次考试共有80.9万余人报名，在全国195个城市举行，共在639个考点设立8530个考场，比去年报考人数减少5300余人。

2024年税务师成绩查询时间

税务师考试成绩查询时间通常在考后30个工作日左右。根据历年考试安排预测，因此预测2024年税务师成绩查询时间在12月下旬。

以下是2020-2023年税务师考试成绩查询时间详情，以供参考：

2023年成绩公布时间：12月28日，(考试时间11月18、19日);
2022年成绩公布时间：2023年2月23日，(考试时间11月19、20日，补考12月24日、25日);
2021年成绩公布时间：2022年1月28日，(考试时间11月13、14日);
2020年成绩公布时间：2020年12月15日，(考试时间11月7、8日)。

2024税务师合格分数线

根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试自2022年度起实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

2024税务师成绩有效期

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

2024税务师证书领取

1.中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，已全科考试成绩合格(含免试)的人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。

2.为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)

3.经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。

4.根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，电子证书与纸质证书具有同等的效力。

持证人员可登录中国人事考试网(http://www.cpta.com.cn/)点击“证书查验”查询并下载本人电子证书。

报名条件与免试条件中所涉工作年限和取得毕业证书时限的默认时间为2024年12月31日。

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对答案估分！2024年税务师《财务与会计》考试真题及答案解析

【摘要】2024年税务师《财务与会计》考试真题已更新，根据考生回忆整理财务与会计真题，赶紧核对财务与会计答案。

2024 年税务师《财务与会计》真题及答案解析11月3日上午

温馨提示：以下真题为考生回忆版，仅供参考，真题在实时更新中

一、单项选择题

1.甲公司 2023 年经营杠杆系数为 5，固定性经营成本为16万元，利息费用 2 万元，不考虑其他因素，甲公司 2023 年财务杠杆系数为()。

A.2 B.3 C.4 D.5

【答案】A

【解析】经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=边际贡献/(边际贡献-固定性经营成本 16)=5，因此边际贡献=20 万元;息税前利润=边际贡献-固定性经营成本=20-16=4(万元);财务杠杆系数=息税前利润/(息税前利润-利息)=4/(4-2)=2。

2.甲公司采用存货模式计算最佳现金持有量，假设全年总需求量不变的情况下，将有价证券转换为现金，交易费用由每次200 元降至100元，持有现金机会成本率由 5%提高至 10%，全年按360 天计算，则最佳现金持有量的变化情况是()。

A.提高 100%

B.提高 50%

C.保持不变

D.降低 50%

【答案】D

【解析】原来的最佳现金持有量/修改后的最佳现金持有量=[(2x全年现金需求总量 x200/5%)1/2]/[(2X 全年现金需求总量x100/10%)1/2]=[(200/5%)/(100/10%)]1/2=2;最佳现金持有量的变化情况=(原来的最佳现金持有量-修改后的最佳现金持有量)/原来的最佳现金持有量=0.5，即降低 50%。

3.甲公司 2023 年 11 月对乙公司提起诉讼，认为乙公司侵犯其知识产权，要求乙公司赔偿损失，至 2023 年 12 月31 日法院尚未对案件进行审理。乙公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉需要赔偿的金额为 50 万元至 60 万元，这个区间内每个金额发生的可能性相同，且需要承担对方已经支付的诉讼费用5 万元。不考虑其他因素，则 2023 年 12 月 31 日乙公司应确认预计负债的金额是()万元

A.50 B.60 C.0 D.55

【答案】B

解析:乙公司应确认的预计负债金额=(50+60)/2+5=60(万元)

4.甲公司只生产销售一种产品，单价为 1000 元，单位变动成本为500元，固定成本为 100000 元，年正常销售量为500 件。不考虑其他因素，下列表述错误的是()

A.安全边际为 200000 元

B.年利润总额为 150000 元

C.盈亏平衡点销售量为 200 件

D.盈亏平衡点作业率为 40%

【答案】A

解析:利润总额=(1000-500)x500-100000=150000(元)，选项B正确;盈亏临界点销售量一 100000/(1000-500)=200(件)，选项C正确; 盈亏临界点作业率=200/500=40%，选项D 正确安全边际=(500-200)x1000=300000(元)选项A 错误。

5.甲公司 2023 年末资产总额为 600 万元(比年初增加200万元)，其中速动资产 150 万元，负债总额 280 万元，其中流动负债120 万元，2023年的财务费用(利息)为 30 万元，净利润为 180 万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列选项中正确的是()

A.速动比率为 53.57%

B.已获利息倍数是 7

C.总资产收益率 30%

D.产权比率为 87.5%

【答案】D

解析:选项 A，速动比率=速动资产/流动负债=150/120=1.25;选项B，已获利息倍数=息税前利润/利息费用益率=净利润/平均资产总额=180/[(600-200+600)/2]=36%;选项 D，产权比率=负债总额/所有者权益总额=280/(600-280)=87.5%。

6.企业在经济周期的不同阶段实施不同的财务管理战略，下列表述正确的是()

A.经济衰退阶段，应开发新产品和停产不利产品

B.经济繁荣阶段，应实行长期租赁和提高产品价格

C.经济萧条阶段，应开展营销规划和压缩管理费用

D.经济复苏阶段，应建立存货储备和增加厂房设备

【答案】D

解析:选项 A，开发新产品属于经济复苏阶段;选项B，实行长期租赁属于经济复苏阶段;选项 C，开展营销规划属于经济繁荣阶段。

7.甲公司计划投资一项项目，一次性总投资为100 万元，建设期为0，经营期为 5 年。该投资项目的年金净流量为10 万元。若当前市场利率为8%，则该项投资项目的现值指数为()。[已知(P/A，8%，5)=3.9927，(F/A，8%，5)=5.8666

A 1.59 B.0.40 C.0.59 D.1.40

【答案】D

解析:年金净流量=净现值/(P/A，8%，5)，因此净现值=10x3.9927=39.927(万元);现值指数(39.927+100)/100=1.39927~1.40。

8.甲公司发行普通股的股价为 15 元股，预计下年度每股股利1元，筹资费用率 3%，预计股利每年增长 2%。甲公司普通股资本成本为()。

A.6.87% B.8.67% C.8.87% D.6.67%

【答案】C

解析:普通股资本成本=1/[15x(1-3%)]十2%~8.87%。9.甲公司 2023 年度发生下列事项: (1)出租无形资产确认租金收入 200 万元: (2)出售固定资产产生净收益 50 万元 (3)处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产获得收益50万元; (4)固定资产改良支出 30 万元。假设不考虑增值税等其他因素，甲公司2023年发生的上述交易或事项直接影响当期利润的金额是()万元。

A.300 B.170 C.190 D.220

【答案】A

10.甲公司系增值税一般纳税人,2023 年5 月1 日外购原材料，价款5000万元，增值税税额 650 万元，运输途中发生保险费100 万元，增值税税额6 万元，运输费 10 万元，增值税税额 0.9 万元，材料整理费20万元，材料入库后发生仓储管理费 4 万元，入库后因非可抗力因素产生损失，损失金额占存货成本的 10%，保险公司同意就上述全部损失赔偿。上述增值税均取得增值税专用发票，则该批存货的成本为()万元

A.5134 B.4617 C.5130 D.4621

【答案】B

解析:该批存货成本=(5000+100+10+20)x(1-10%)=4617(万元)

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对答案估分！2024年税务师《涉税服务相关法律》考试真题及答案解析

【摘要】2024年税务师《涉税服务相关法律》真题已更新，考生可免费下载本文档查看涉税服务相关法律真题，核对涉税服务相关法律答案，预估分数。

2024 年税务师《涉税服务相关法律》真题及答案解析11月2日

温馨提示：以下真题为考生回忆版，仅供参考，真题在实时更新中

一、单项选择题

1.下列关于合同性质及效力的认定中，正确的是( )。

A.甲拟购买乙一套价值 500 万元的商品房，并按约定向乙支付定金150万元。该定金合同因定金数额超过合同标的额20%而无效

B.甲向乙购买一辆轿车，合同约定分两次付款，该合同属于分期付款买卖合同

C.甲乙经磋商签订一份意向书，约定半年内根据双方业务发展情况签订正式合同，未约定将来所要订立合同的主体、标的等内容，该意向书不构成预约合同

D.甲赠送乙一辆轿年，同时约定乙负责接送一名残疾儿童上下学。该合同属于双务合同

【答案】C

【解析】本题考查合同性质及效力。选项A，定金的数额由当事人约定;但是，不得超过主合同标的额的 20%，超过部分不产生定金的效力;并非是定金合同无效。选项 B，分期付款要求买受人将应付的总价款在一定期限内至少分 3 次向出卖人支付。选项 C，当事人通过签订意向书或者备忘录等方式，仅表达交易的意向，未约定在将来一定期限内订立合同，或者虽然有约定但是难以确定将来所要订立合同的主体、标的等内容，一方主张预约合同成立的，人民法院不予支持。选项D，附义务的赠与合同，仍旧属于单务合同。

2.下列人员中，属于刑事诉讼当事人的是( )。

A.辩护人

B.诉讼代理人

C.自诉人

D.法定代理人

【答案】C

【解析】本题考查刑事诉讼参与人。刑事诉讼当事人，是指与案件事实和诉讼结果有切身利害关系，在诉讼中处于控告或者被控告地位的诉讼参与人，是刑事诉讼的主要参加者，包括被害人、自诉人、犯罪嫌疑人、被告人、附带民事诉讼的原告人和被告人。所以选项C 正确。其他刑事诉讼参与人，是指刑事诉讼当事人以外的、根据法律规定和诉讼需要而参加刑事诉讼活动的人，包括法定代理人、诉讼代理人、辩护人、证人、鉴定人和翻译人员。所以选项 ABD 错误。

3.下列民事法律事实中，属于准法律行为的是( )。

A.债权让与通知

B.立遗嘱

C.侵权行为

D.无因管理

【答案】A

【解析】本题考查准法律行为。准法律行为，是指由法律直接规定民法效果的表意行为，包括意思通知(即行为人内心意愿的告知，如要约拒绝、履行催告)、观念通知(即行为人对客观事实的告知，如承诺迟到通知、债权让与通知)和情感表示(即行为人感情的表达,如被继承人对继承人的宽恕)。所以选项 A 正确。法律行为，是指以意思表示为核心要素，旨在按照行为人意思表示的内容发生相应民法效果的表意行为，如订立合同、立遗嘱。所以选项 B 错误。非表意行为，即事实行为，是指无须表示内心意思即依法发生民法效果的行为，如建造房屋、创作作品、拾得遗失物、先占、无因管理、侵权行为等。所以选项 CD 错误。

4.下列关于债的类型及其效力观点的说法中，正确的是( )。

A.复数主体之债对应的是简单之债

B.不真正连带债务的发生须有当事人的约定或法律规定

C.种类物之债通常不发生给付不能

D.非金钱债务的继续履行请求权无排除事由

【答案】C

【解析】本题考查债的分类。根据债的双方主体人数，可以将债分为单数主体之债和复数主体之债。所以选项 A 错误。不真正连带债务的发生是因不同法律关系的偶然竞合所致，并非法律所规定，各债务人之间亦不可能存在约定。所以选项 B 错误。因种类物可以相互替代，故种类物之债通常不发生给付不能，除非该种类物全部灭失。所以选项C正确。金钱债务均可以直接强制履行;非金钱债务也可以直接强制履行，但下列情形除外：①法律上或者事实上不能履行;②债务的标的不适于强制履行或者履行费用过高;③债权人在合理期限内未请求履行。所以选项D错误。

5.柯明仁临终立下自书遗嘱，对其个人财产处理如下，将房产留给对其尽了主要赡养义务的丧偶儿媳李红，将汽车留给胞弟柯明海，将存款留给养子柯华，将收藏的字画留给孙子柯磊，根据《民法典》规定，下列人员中，属于受遗赠人的是()。

A.柯华

B.柯磊

C.柯明海

D.李红

【答案】B

【解析】本题考查遗赠。遗赠是给予法定继承人范围以外的人财产利益的民事法律行为。法定继承人包括：配偶、子女(包括婚生子女、非婚生子女、养子女和有扶养关系的继子女)、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。所以选项 AC 错误。丧偶儿媳对公婆，丧偶女婿对岳父母，尽了主要赡养义务的，作为第一顺序继承人。所以选项 D 错误。

6.根据《公司法》规定，下列关于有限责任公司的股东认缴出资额的缴足期限和比例的说法中，正确的是()。

A.在公司设立时须缴足 1/3

B.自公司成立之日起5 年内缴足

C.自公司成立之日起 8 年内缴足

D.在公司设立时须缴足 1/2

【答案】B

【解析】本题考查股东出资。有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起 5 年内缴足。

7.根据《民法典》规定，职务代理不同于一般委托代理之处在于()。

A.代理人可以是法人、非法人组织或自然人

B.被代理人限于法人或非法人组织

C.不适用表见代理

D.被代理人对代理人权限的限制不得对抗善意第三人

【答案】B

【解析】本题考查代理的分类。职务代理，是指法人或者非法人组织的工作人员基于其职权以法人或者非法人组织的名义所实施的代理。

8.下列对具体行政行为类型的认定中，正确的是()。

A.稽查局对实施偷税行为的纳税人给予行政处罚，属于行政裁决

B.稽查局对检举税收违法行为的举报人给予奖金，属于行政给付

C.政府对国有土地上房屋进行征收，属于行政强制

D.交警部门对道路交通事故责任进行认定，属于行政确认

【答案】D

【解析】本题考查具体行政行为。行政裁决的对象是特定的民事纠纷。行政处罚属于行政纠纷。所以选项 A 错误。行政给付，是指行政主体对公民在年老、疾病或丧失劳动能力或其他特殊情况下，依照法律、法规规定，赋予其一定的物质利益或与物质有关的权益的具体行政行为。所以选项B错误。对国有土地上房屋进行征收属于行政征收。所以选项C错误。

9.根据《公司法》规定，下列关于股份有限公司提供财务资助的说法中，正确的是()。

A.提供财务资助的方式仅限于赠与、借款

B.董事会作出的提供财务资助的决议，应当经全体董事同意

C.公司章程可以约定财务资助累计总额且不受发行股本总额限制

D.因实施员工持股计划，公司可以为员工取得本公司股份提供财务资助

【答案】D

【解析】本题考查股份有限公司行为能力。股份有限公司不得为他人取得本公司或者其母公司的股份提供赠与、借款、担保以及其他财务资助，公司实施员工持股计划的除外。为公司利益，经股东会决议，或者董事会按照公司章程或者股东会的授权作出决议，公司可以为他人取得本公司或者其母公司的股份提供财务资助，但财务资助的累计总额不得超过已发行股本总额的 10%。董事会作出决议应当经全体董事的2/3 以上通过。

10.下列关于债权让与效力及法律限制的说法中，符合《民法典》规定的是()。

A.债务人对让与人享有债权且该债权与转让的债权是基于同一合同产生，债务人可以向受让人主张抵销

B.债权人转让债权时，受让人取得与该债权有关的一切从权利

C.债权让与自通知债务人时生效

D.当事人约定非金钱债权不得转让的，不得对抗第三人

【答案】A

【解析】本题考查债权让与。债权让与中，债务人对让与人享有的债权，符合下列条件之一的，可以向受让人主张抵销：(1)债务人接到债权转让通知时，债务人对让与人享有债权，且债务人的债权先于转让的债权到期或者同时到期;(2)债务人的债权与转让的债权是基于同一合同产生。所以选项A 正确。债权人转让债权的，受让人取得与债权有关的从权利，但是该从权利专属于债权人自身的除外。所以选项B 错误。债权让与以通知债务人为对债务人生效的要件。而非债权让与的生效要件。所以选项C错误。当事人约定非金钱债权不得转让的，不得对抗善意第三人。所以选项D错误。

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对答案估分！2024年税务师《涉税服务实务》真题及答案解析

【摘要】2024年税务师考试已圆满结束，《涉税服务实务》真题已更新，考生可下载免费核对税务师涉税服务实务真题答案，预估分数。

2024年税务师《涉税服务实务》真题及答案解析11月3日下午

温馨提示：以下真题为考生回忆版，仅供参考，真题在实时更新中

一、单项选择题

1、省税务机关对涉税专业服务机构的信用等级评估结果自产生之日起有效期为( )。

A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.5 年

【答案】A

【解析】省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。每年 4 月 30完成上一个评价周期的信用等级评价工作。信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年。

2.税务机关核准的可以准予退还的留抵税额，应计入()。

A.贷:应交税费--未交增值税

B.贷:应交税费--应交增值税--进项税额转出

C.贷:应交税费--应交增值税一-转出未交增值税

D.贷:应交税费--增值税留抵税额

【答案】B

【解析】①按增值税期末留抵退税政策规定，纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额: 借:应交税费--增值税留抵税额货:应交税费--应交增值税(进项税额转出) ②在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额借:银行存款应交税费-一增值税留抵税额

3.个人和用人单位劳动合同取得的一次性补偿收入免征个人所得税，该收入应该不超过当地上一年全年平均工资的()

A.1 倍

B.2 倍

C.3 倍

D.4 倍

【正确答案】C

【答案解析】个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

4.税务机关查询购买方(增值税一般纳税人)从销售方以外的第三方取得专票，下面正确的是()

A.进项税额转出，缴纳滞纳金和罚款

B.转出进项税额，缴纳滞纳金不缴罚款

C.转出进项税额，不缴纳滞纳金，交罚款

D.暂时不转出进项税额，向税务机关复核申请

【正确答案】A

【答案解析】购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

5.下列关于个人所得税中大病医疗支出的处理，错误的是()

A.纳税人个人符合条件的支出不超过 8 万元的部分，可以全额抵扣

B.纳税人符合条件的支出，可以由纳税人自己申报抵扣，也可以由配偶申报抵扣

C.纳税人和子女符合条件的支出，在扣除时需要单独按人归集，不能将医药费进行混合累计

D.纳税人父母符合条件的支出，不可以在纳税人大病医疗支出中申报抵扣

【正确答案】A

【答案解析】选项 A，纳税人符合大病医疗报销范围的支出，就个人负担超过 15000 元的部分，限额据实扣除，最多可以扣除80000 元。

6.下列涉税交易中，纳税人的信用等级必须为A 级的是()

A.取得异常增值税凭证已抵扣进项税额，向税务机关提交核实申请，暂不进行进项税额转出

B.取得增量留抵退税

C.进行进项税额加计抵减

D.资源综合利用项目享受即征即退政策